Учет денежных средств и расчетных операций

Страница 9

Полученные у плательщика (чекодателя) чеки поставщик товаров или услуг (чекодержатель) сдает в банк вместе с реестром установленной формы. Если между банками плательщика и поставщика имеются корреспондентские связи, последний на основании реестра чеков зачисляет денежные средства на счет чекодержателя и вместе с дебетовым авизо направляет в банк чекодателя.

Если же корреспондентские отношения между ними отсутствуют, расчеты осуществляются через Региональную расчетную палату (РРП), однако денежные средства на счет чекодержателя зачисляются только после подтверждения суммы из банка чекодателя. Следует отметить, что после скандальных событий, связанных с фальшивыми авизо, и в связи с внедрением системы электронных расчетов вместо лимитированных чековых книжек в настоящее время преимущественно используются платежные поручения.

Чековые книжки на предприятии сохраняются как бланки строгой отчетности.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается записью:

Дебет счета № 55 "Прочие счета в банках"

Кредит счета № 51 "Расчетный счет"

Кредит счета № 52 "Валютный счет"

Кредит счета № 90 "Краткосрочные кредиты банков.

Учет операций со счетом №55

№ п/п

Название операции

Корреспондирующие счета    

Дебет

Кредит  

По субсчету №55/2

1

Открытие аккредитива за счет собственных средств

55/2

51

2

Открытие аккредитива за счет кредитов банка

55/2

90

3

Оплата поставщику за счет аккредитива

60

55/2

4

Зачисление неиспользованного остатка по аккредитиву или его закрытие

51

55/2

5

Возврат неиспользованного остатка по аккредитиву за счет кредитов банка или его закрытие

90

55/2  

По субсчету №55/3

6

Получена лимитированная чековая книжка за счет собственных средств

55/3

51

7

Получена лимитированная чековая книжка за счет кредитов банка

55/3

90

8

Оплата банком чеков, предъявленных другими предприятиями

76

55/3  

По субсчету №55/6  

Приобретение сберегательных сертификатов

55/6

51

10

Извлечение сумм, депонированных банком

51

55/6

Литература

1. Декрект КМУ от 19,02,93 № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля».

2. Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте».

3. Инструкция НБУ от 11,10,94 №169.

4. Указ президента Украины от16,03,95 №227 «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины».

5. Постановление Правления НБУ №21 от 2,02,95 «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины».

6. Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле. - К.: УЧЕТИНФОРМ, 1997г.

7. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. - К.: ВАКЛЕР, 1997г.

8. Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. К.: ЛИБРА, 1997г.

9. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности. - К.: А.С.К., 1996г.