Учет затрат на производство

Страница 5

4.3.Аналитический учет основных средств и их амортизации

Главным аналитическим документом по учету основных средств на ООО «БИКС» является «инвентарная карточка учета основных средств» (типовая межотраслевая форма № ОС-6), которая составляется на каждый объект в отдельности. В этой карточке приводятся все сведения об объекте – первоначальная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, год выпуска, инвентарный номер и т.д.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном 25 главой 2 части Налогового кодекса РФ. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Аналитический учет поступления и выбытия основных средств ведется на основании «Акта приемки-передачи основных средств» (типовая межотраслевая форма № ОС-1), который составляется на ввод в эксплуатацию объекта или на выбытие в связи с безвозмездной передачей или реализацией объекта.

Ежемесячно на основании данных «инвентарных карточек учета основных средств» составляется «ведомость учета основных средств и амортизации основных средств» (табл. 4.2.). Затем в ведомости делаются бухгалтерские проводки на итоги движения основных средств за отчетный период и суммы начисленной амортизации.

Таблица 4.2.

Ведомость учета основных средств и амортизации основных средств

№

Наименование основных средств

Учетная стоимость

Приход

Расход

Амортизация основных средств

По занятым в сфере производства

По занятым в сфере управления

По занятым в социальной сфере

Дата

Кол-во

Сумма

Дата

Кол-во

Сумма

Причина выбытия

Норма

Сумма

Норма

Сумма

Норма

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

4.4. Учет прямых затрат на производство

Сводный учет прямых затрат на производство ООО «БИКС» осуществляет в ведомости с журналом-ордером по счету 20 «Основное производство». В журнале-ордере по счету 20 отражается списание прямых затрат предприятия по их элементам с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и амортизационных отчислений основных средств, занятых в сфере производства. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и по видам выпускаемой продукции.

4.5. Аналитический учет готовой продукции

Аналитический складской учет готовой продукции на ООО «БИКС» по ее видам и местам хранения осуществляется аналогично учету материалов.

Передача материалов в виде готовой продукции из цеха на склад документируется путем составления «требования-накладной» (типовая межотраслевая форма №М-11). По «товарной накладной» на отпуск готовой продукции покупателю (унифицированная форма №ТОРГ-12) отражается выбытие готовой продукции со склада.

Все движение готовой продукции - ее поступление и выбытие отражается в главном аналитическом документе данного раздела - «карточке учета готовой продукции» (типовая межотраслевая форма № М-17) только по количеству.

По окончании отчетного периода бухгалтер перепроверяет организацию складского учета (все первичные документы, требования-накладные и карточки складского учета), подсчитывает итоги карточек и после этого их переносит в «ведомость учета готовой продукции» (табл. 4.3.) по учетной цене единицы продукции, рассчитанной в «акте производства (изготовления) готовой продукции» (табл. 4.4.). Затем на итоги ведомости делаются бухгалтерские проводки, через которые данные о движении готовой продукции за отчетный период переносятся в главную книгу, а затем в Баланс.

Таблица 4.3.

Ведомость учета готовой продукции

№

карт. склад. учета

Наимено-вание готовой продукции

Ед.

измерения

Учетная цена

Остаток на начало отчетного периода

Приход

Расход

Остаток на конец отчетного периода

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Таблица 4.4.

Акт производства (изготовления) готовой продукции

Израсходовано

Изготовлено

Заработная плата и отчисления в фонды соц. страхования

Амортизация основных средств

Прямые затраты по видам готовой продукции

Учетная цена единицы готовой продукции

Материалов

Кол-во

Цена

Сумма

Готовой продукции

Кол-во

Цена

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12