Учет и анализ малоценных и быстроизнашивающихся предметов на примере ОАО «Велмаш»

Страница 4

,

где ДС - сумма денежных средств по балансу;

П6 - шестой раздел пассива баланса за исключением фонда потребления, резерва предстоящих расходов и платежей, доходов будущих периодов.

,

где ТМЦ - товаро-материальные ценности.

В том случае, если на предприятии недостаточно денежных средств и товаро-материальных ценностей для покрытия своей краткосрочной кредиторской задолженности, то необходимо дополнительно привлечение основных средств. При этом рассчитывают коэффициент финансовой устойчивости2.

,

где ОС - основные средства по балансу.

Рассчитаем данные показатели в динамике за 1995 .1999 года.

Таблица 1.3.

Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости по заводу «Велмаш» за период 1995 .1999гг.

Показатели

1995 год

1996 год

1997 год

1998 год

1999 год

Коэффициент платежеспособности

0,0004

0,0005

0,025

0,026

0,027

Коэффициент финансовой устойчивости1

1,068

0,751

0,694

0,841

0,884

Коэффициент финансовой устойчивости2

-*

1,844

1,397

1,570

1,529

* - в 1995 году предприятие устойчиво, и не требуется привлечение основных средств.

Таким образом, на протяжении 1995 .1999 гг. предприятие нельзя отнести к платежеспособным, то есть предприятие испытывает недостаток денежных средств. А в 1996 .1999 гг. предприятие не могло погасить свои краткосрочные обязательства даже после привлечения товарно-материальных ценностей, и лишь привлечение основных средств могло способствовать погашению данных обязательств. Причем самое тяжелое финансовое положение наблюдалось в 1997 году, а самое благоприятное - в 1995 году.

В таблице 1.4 приведены показатели, характеризующие финансовое состояние в сравнении с нормативами.

,

где - коэффициент обеспеченности собственными средствами;

П4 - четвертый раздел пассива баланса;

П5 - пятый раздел пассива баланса;

А1 - первый раздел актива баланса;

А2 - второй раздел актива баланса за минусом НДС и задолженностей учредителей по взносам.

Показатели, отражающие имущество организации, созданное за счет собственных источников организации, являются чистые активы.

ЧА=А1+А2-П5-П6,

где ЧА - чистые активы.

Так как величина коэффициента платежеспособности на протяжении анализируемого периода крайне низкая, необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности:

,

где Квп - коэффициент восстановления платежеспособности;

Ктл.кон.(нач.) - коэффициент текущей ликвидности на конец (начало) периода, при этом:

,

Т - анализируемый период (12 месяцев).

Таблица 1.5.

Показатели, характеризующие финансовое состояние завода «Велмаш» за 1995 .1999гг.

Показатели

1995 год

1996 год

1997 год

1998 год

1999 год

Норматив

0,15

0,12

0,14

0,32

0,32

³ 0,1

ЧА

23889

20941

18618

21063

28091

³ уставного капитала

Квп

0,67

0,52

0,49

0,69

0,77

³ 1

Таблица 1.5.

Определение рентабельности реализованной продукции за 1995 .1999гг. (в сопоставимых ценах 1994 года), млн. руб.

Показатели

1995 год

1996 год

1997 год

1998 год

1999 год

1999г. в % к 1998г.

1999г. в % к 1995г.

Стоимость реализованной продукции

18315,2

16005,3

17296,7

15050,1

17344,5

115,2

94,7

Себестоимость реализованной продукции

16396,8

15584,5

17041,1

14225,0

16347,3

114,9

99,7

Прибыль от реализации

1918,4

420,8

255,6

825,1

997,2

120,9

52,0

Рентабельность реализованной продукции,%

11,7

2,7

1,5

5,8

6,1

+0,3

-5,6

Данные таблицы показывают, что вышеприведенные показатели, за исключением коэффициента восстановления платежеспособности, соответствуют нормативам. Следует отметить, что предприятие в 1999 году было достаточно хорошо обеспечено собственными средствами, при этом величина чистых активов выше, чем в предыдущие годы. Это связано, главным образом, с увеличением оборотных средств на предприятии (при одновременном увеличении капитала и долгосрочных пассивов). Несмотря на то, что коэффициент восстановления платежеспособности не соответствует нормативу, следует заметить, что его величина возросла с 0,67 - в 1995 году до 0,77 - в 1999 году.