Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями

Страница 10

Значительный удельный вес в составе источников средств ОАО ПКСП "Кировстрой" занимают заемные, в т. ч. кредиторская задолженность.

Для того, чтобы исследовать динамику общей суммы кредиторской задолженности предприятия за анализируемый период, а так же изменение его удельного веса в общем объеме привлекаемого краткосрочного заемного капитала, воспользуемся данными аналитического баланса за 1998, 1999, 2000 гг. (Приложение), приведенными в таблице 4.3.

Таблица 4.3.

Уровень текущих пассивов, отвлеченных в кредиторскую задолженность предприятию и его изменение за анализируемый период.

Показатели
Расчетная формула
1998 г.
1999 г.
2000 г.
Отклонения
1
2
3
Общая сумма кредиторской задолженности, руб.
Общая сумма краткосрочного заемного капитала, руб.
Коэффициент отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность
RP
Pt
Котвл.=
21097000
21097000
1
24038284
24038284
1
25924979
25924979
1
4827979
4827979
0
Как следует из данных таблицы 4.3. коэффициент отвлечения краткосрочного заемного капитала в кредиторскую задолженность составил в 2000 году 1, т. е. 100 % составляет удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств. Этот показатель не изменился по сравнению с 1998 годом, что свидетельствует о том, что предприятие продолжает использовать бесплатные или более дешевые источники покрытия потребности предприятия в оборотных средствах. Общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 4827979 руб. в 2000 г. – с 21097000 руб. до 25924979 руб.
Для более углубленного анализа изменения кредиторской задолженности за 1998, 1999, 2000 гг. целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, используя данные пятого раздела пассива баланса (Приложение), приведенные в таблице 4.4.
Таблица 4.4.
Состав и структура кредиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой"

Расчеты с кредиторами
1998
1999
2000
Отложения
руб
%
Руб
%
руб
%
руб
%
1. За товары, работы и услуги
2. По векселям к описи
3. С филиалами
4. По оплате
5. По внебюджетным платежам
6. С бюджетом
7. По авансам полученным
8. С прочими кредиторами
10193000
-
-
283000
4174000
5141000
-
1306000
48,3
-
-
1,3
19,8
24,4
6,2
11305179
-
-
234932
3520453
7282890
-
1694830
47
-
-
1
14,6
30,3
7,1
11910653
-
-
390786
3781947
7723177
-
2118416
46
-
-
1,5
14,5
29,8
8,2
1717653
-
-
107786
-392053
2582177
812416
-2,3
-
-
0,2
-5,3
5,4
2
Итого
21097000
100
24038284
100
25924979
100
4827979
Х
Данные таблицы 4.4. показывают, что за 2000 год общая сумма кредиторской задолженности предприятия увеличилась по сравнению с 1998 годом на 4827979 руб.
На это увеличение оказал влияние значительный рост задолженности предприятия бюджету: так за 2000 год задолженность перед бюджетом составила 7723177 (удельный вес – 29,8% в общей сумме кредиторской задолженности), что н а 2582177 руб. (или 5,4%) выше данного показателя за 1998 год.
Задолженность по внебюджетным платежам уменьшилась на 392053 руб. и составила в 2000 году – 3781947 руб.
Задержка выплаты налогов и налоговых платежей является в настоящее время самым дорогим источником заемных средств, так как вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг.
Задолженность перед персоналом по оплате труда составила в 2000 году 390786 руб., что на 107786 руб. (0,2%) выше чем в 1998 году.
В последующие периоды необходимо приложить все усилия по предотвращению возникновения задолженности, так как задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров.
Отрицательно сказались на увеличении кредиторской задолженности предприятия расчеты с прочими кредиторами. Задолженность перед прочими кредиторами увеличилась за анализируемый период на 812416 и составила в 2000 году 2118416 руб. (или 2% удельного веса).
Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги составили в 1998 году 10193000 руб. (или 48,3% от общей суммы кредиторской задолженности), но уже в 2000 году данная задолженность увеличилась на 1717653 руб. (или 2,3%)
В целом, кредиторская задолженность предприятия по расчетам за товары, работы, услуги является дешевым источником покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.
Оценка состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности может производится по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения.
Анализ по срокам образования позволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе. Но более глубокий анализ состава и структуры расчетов с дебиторами и кредиторами произвести невозможно, так как на ОАО ПКСП "Кировстрой" не должным образом организован учет расчетов с дебиторами и кредиторами в разрезе поставщиков и покупателей.
4.2. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.
Для того, чтобы оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проанализировать коэффициенты, приведенные в таблице 4.5. и таблице 4.6.
Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов.
Таблица 4.5.
Анализ качества дебиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой" и его изменений за аналитический период.

Показатели
Условные обозначения
1998
1999
2000
Откло-нения
1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб.
Ra
100000
197749
930088
732339
2. Сумма сомнительной дебиторской задолженности, руб.
Rac
2500
4943,7
23252,2
3. Сумма просроченной дебиторской задолженности, руб.
Raпр
30.000
1955
4284
2329
4. Коэффициент просроченной дебиторской задолженности

0,30
0,001
0,004
0,003
5. Коэффициент сомнительной дебиторской задолженности

0,025
0,025
0,025
0,001