Учет и анализ финансовых результатов (на примере ООО “Карат”, г. Биробиджан)

Страница 14

Таблица 1

Проверка правильности отражения в форме № 2 показателя «Выручка

от реализации товаров, продукции, работ, услуг» (тыс. руб.)

Наименование показателя

По данным отчетности

По данным проверки

Отклонение

1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг из формы №2

457

457

-

2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Из справки: «Расчет налога на пользователей автомобильных дорог».

457

457

-

3. Выручка от реализации работ, услуг. Из справки: «Расчет налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы»

457

457

-

Вывод: по данным аудиторской проверки отклонений нет.

Таблица 2

Проверка сопоставимости выручки (нетто) от реализации товаров,

работ, услуг с данными главной книги, журналов-ордеров, договорами

(тыс. руб.)

Наименование показателя

По данным отчетности

По данным проверки

Отклонение

1 .Кредитный оборот в главной книге по 46 счету без НДС

457

457

-

2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг из формы № 2

457

457

-

3. Выручка по договорам за оказание услуг и выполнение работ

457

457

-

Вывод:при проверки отклонений нет.

Таблица 3

Проверка правильности отражения в форме № 2

показателей себестоимости товаров, работ, услуг

(тыс. руб.)

Наименование показателя

По данным отчетности

По данным проверки

Отклонение

1. Себестоимость реализации работ, услуг ф № 2продукции,

484

484

-

2. Себестоимость работ и услуг (кредит 20 и прочих счетов) из главной книги

484

484

-

3. Управленческие расходы по главной книге (кредит 26 счета)

1,288

1,288

-

Вывод: отклонений нет.

Таблица 4

Проверка правильности определения суммы,

таблица нераспределенной прибыли отчетного года (тыс. руб.)

Наименование показателя

По данным

отчетности

По данным проверки

Отклонение

1. Получено балансовой прибыли

-36

-36

-

2. Израсходовано прибыли всего

28

28

-

3. Нераспределенная прибыль

отчетного года

3.1. По форме № 1

3.2. По форме № 2

-

-64

-

-64

-

-

Вывод: при проверке правильности определения суммы нераспределенной прибыли отчетного года отклонений не выявлено.

Таблица 5

Проверка сопоставимости внереализационных расходов данным бухгалтерской отчетности, главной книге и журналов ордеров (руб.)

Показатели

По данным отчетности

По данным проверки

Отклонения

1. Внереализационные расходы по ф№2

8770

8770

-  

2. Внереализационные расходы по главной книге 81 оч.

8770

8770

-

3. Внереализационные расходы по ж/о №8.

8770

8770

-

Вывод: в результате аудиторской проверки внереализационных расходов отклонений не выявлено.

В результате проведенной аудиторской проверки финансовых результатов ООО "Карат" отклонений в учете не выявлено.

В качестве источников проверки финансовых результатов и выручки от реализации услуг были использованы заключенные с заказчиками договоры на выполнение работ, сметы, приказ по учетной политике ООО "Карат", где метод определения выручки от реализации работ - по оплате, правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам : 80 «Прибыли и убытки», 82 «Оценочные резервы», 81 «Использование прибыли», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Так как журнально-ордерная форма учета были привлечены: ж/о № 6 по кредиту счета, № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ж/о № 2 и ведомость № 2 по дебету 51 счета, ж/о № 8 по кредиту 67, 68, 69, ж/о № 15 по кредиту счетов 80, 81 и 83.

Данные журналов-ордеров сверялись с данными главной книги и баланса.

3.3 Анализ финансовых результатов на примере ООО “Карат”

3.3.1 Задачи анализа финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.