Учет и анализ финансовых результатов (на примере ООО “Карат”, г. Биробиджан)

Страница 18

Вывод: уровень рентабельности за отчетный год составил -16,4%, а за прошлый год +18,75%, т.е. рентабельность снизилась на 35,15 пункта.

Увеличение коэффициента закрепления оборотных средств, т.е. снижение их оборачиваемости, привело к снижению рентабельности производства.

Рентабельность активов или имущества

Ра=Пв/А(1+2+3)х100%;

Р0=12/(6+64+0)х100%=17,1% Р1 =-36/(9+219+47)=-13%

т.к. рентабельность активов снизилась на 30,2%, что оценивается отрицательно для предприятия

Рим=Пв/И(1+2)х100%

Р0им =12/6+64=17,1% Р1им=-36/9+219=-15,8%

Рентабельность имущества 000 "Карат" так же снизилась по сравнению с прошлым годом на 32,9%

Рентабельность капитала

1Рсоб к-ла =Пчист /Соб.Кх100%

(Вал. б-са - Евсех зад-ть

обяз-в - акционеров)

VI+V

Р особ к-ла =12/70-47х100%=52,2% Р1 соб к ла =-64/275-269х100%=-106%

Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 53,8% по сравнению с базисным периодом.

Таблица 11

Анализ использования имущества. Анализ рентабельности имущества т. руб.

Показатели

базис

факт

±изменение

1.Пваловая

12

-36

-48

2. Стоимость имущества (399-390)

70

228

158

3. Рим-ва 1/2х100%

17,1

-15,8

-32,9

4. Внетто

437

457

20

5. Пвал на 1 руб. выручки (руб)1/4

0,027

-0,079

-0,1058

6. Отдача им-ва (4/2) руб

6,243

2,0044

-4,2386

7. Внеобор. активы, т.р.

6

9

3

8. Ф/емкость в необ. активов (7/4), руб

0,0137

0,097

0,00599

9. Обор. активы (Пр)

64

219

155

10. k закрепления обор. акт. (9/4), руб

0,1465

0,4792

0,3327

Вывод: из таблицы видно, что рентабельность имущества уменьшилась на 32,9%, это произошло за счет.

1) DПваловой, 2) DСтоимости имущества

Р1=П1/И0х100%=-36/70х100%=-51,4%

DРп=Р1-Р0=-51,4-17,1=-68,5%

Прибыль валовая уменьшилась на 48 т.р. и это привело к уменьшению рентабельности на 68,5%

DРи=Р1-Р1=-15,8+51,4=35,б%

Т.к. стоимость имущества предприятия увеличилась на 158 т.р. в результате рентабельность имущества увеличилась на 35,6%. Из таблицы видно, что снижение рентабельности на 32,9% произошло за счет уменьшения прибыли на 1 рубль выручки на 0,1058 р.; фондоемкость внеоборотных активов увеличилась на 0,00599 руб., что оценивается отрицательно, т.е. внеоборотные активы используются неэффективно. Оборотные активы также используются неэффективно, об этом свидетельствует увеличение коэффициента закрепления на 0,3327

Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их использовании. Проще всего его оформить в виде аналитической таблицы.

Ее назначение - характеристика динамики удельного веса основных эмитентов валового дохода предприятия, коэффициент рентабельности продукции, влияния факторов на изменение в динамике чистой прибыли.

Таблица 12.

Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов.

Показатель

Прошлый год

отчетный год  

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

А

1

2

3

4

1. Всего доходов и поступлений (стр. 010 + стр. 060 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 120)

437

100

457

100

2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 070 + стр. 100 + стр. 130)

425

97,3

493

107,9

3. Выручка от реализации (стр. 010)

437

100

457

100

Продолжение табл. 12

А

1

2

3

4

4. Затраты на производство в том числе:

417

95,4

484

105,9

себестоимость продукции (стр. 020)

417

100

484

100

коммерческие расходы (стр. 030)

-

-

-

-

5. Прибыль (убыток) от реализации (стр. 050)

20

4,6

-27

-5,9

6 прочие расходы (стр. 130)

8

1,88

9

1,83

7. Прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140)

12

2,75

-36

-7,88

8. Налог на прибыль (стр. 150)

-

-

-

-

9. Чистая прибыль

12

2,75

-64

-14