Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств

Страница 7

Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой устойчивости ТОО “Красное Знамя”.

Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют 52,9%, произошло сокращение на 18% в сравнении с началом года, это нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие привлекает заемных средств 59 копеек на начало года и 77 копеек на конец года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие собственных средств по сравнению с началом года незначительно увеличивается в конце года – 0,33.

Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность – это способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя свои активы.

К платежеспособности = СК

ПК

К платежеспособности = 8413466 = 1,7

на начало года 5005087

К платежеспособности = 8413466 = 1,3

на конец года 6549209

Предприятие не платежеспособно, т.к. нормативный уровень платежеспособности должен быть не менее 10. На коней года коэффициент платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение в хозяйстве ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия является анализ ликвидности баланса.

Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

К текущей ликвидности = ТА = 1,7

на конец года ТО

Текущая ликвидность на предприятии отсутствует, т.к. коэффициент меньше 2.

2. Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочной задолженности, может быть погашена за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности.

К быстрой ликвидности = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр

ТО

К быстрой ликвидности = 0,29

на конец года

Значение этого коэффициента говорит о том, что за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности предприятие не может покрыть краткосрочную задолженность.

3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена на дату составления баланса.

К абсолютной ликвидности = ДС = 0,00015

ТО

4. Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует темпы роста собственного капитала.

К уст. экон. роста = Фонд накопления

на конец года СК

К уст. экон. роста = 19250 = 0,0022

8413466

Значение этого коэффициента очень мало, это говорит о низком темпе собственного капитала.

2.2 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве".

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером (приложение 3).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 4).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами (приложение 5). Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости (приложение 6).

Рис. 1. Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".
На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ТОО "Красное Знамя" за ноябрь 1998 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.
Таблица 8
Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 1998 года.

Содержание хозяйственных операций
Дата
Сумма
Проводка
Дт
Кт
1. Получено с расчетного счета на
з/плату по чеку, п/о 30
2 ноя
7 800
50
51
2. Выдан аванс по платежной ведомости,
р/о № 52
2 ноя
3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И.,
р/о № 53
2 ноя
500
71
50
4. Возвращен остаток неиспользованных
сумм … А.А., п/о 31
2 ноя
800
50
71
5. Получено в кассу за реализованную
продукцию, п/о 32
3 ноя
7 180
50
62
6. Выдано на хознужды Андреевой С.В.,
р/о 54
3 ноя
25
71
50
7. Получено с расчетного счета на хознужды
по чеку, п/о 33
6 ноя
1 500
50
51
8. Выдана единовременная материальная
помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55
6 ноя
150
70
50
9. Получили аванс от заказчика, п/о 34
9 ноя
12 620
50
64
10.Внесено из кассы на расчетный счет,
квитанция 101, р/о 56
9 ноя
12 620
51
50
11. Принят в кассу остаток неиспользованных
подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35
12 ноя
240
50
71
12. Внесено из кассы на расчетный счет,
квитанция № 102, р/о 57
12 ноя
6 500
51
50
13. Принято в кассу за спецодежду от
Иванова Ю.А., п/о № 36
12 ноя
360
50
46
14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37
16 ноя
400
50
62
15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А.,
п/о № 58
19 ноя
140
71
50
16. Получено с расчетного сч. на хознужды
по чеку, п/о 38
19 ноя
240
50
51
17. Продали продукцию за наличный расчет,
п/о № 39
19 ноя
27
50
46
18. Возвращен остаток неиспользованных
сумм Васильевым Н.А., п/о 40
23 ноя
130
50
71
19. Погашена дебиторская задолженность,
п/о 41
27 ноя
600
50
70
20. Внесено на расчетный счет из кассы,
квитанция 103, р/о 59
30 ноя
3 500
51
50