Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

Страница 10

г) Погашение ОФЗ

Отражается в учете аналогично реализации, только вместо цены продажи используется номинал ОФЗ.

Инвестирование в иные ценные бумаги, указанные в Инвестиционной декларации

Приобретение ценных бумаг

Название операции

Дебет

Кредит

Основание

1. Начисление дохода, полученного при погашении купона

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

51

Копии платежных документов, выписки с банковского счета Фонда, договора

2. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки

Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копии договора, выписки с банковского счета Фонда, подтверждения исполнения поручения

3. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение:

· вознаграждение брокера;

·услуги инвестиционных консультантов

Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

ведется аналитический учет по видам дополнительных расходов на приобретение

Копии отчета брокера, договора, счета-фактуры

4. Постановка на баланс по фактической цене приобретения

06 (или 58) ведется аналитический учет по каждому эмитенту и выпуску

Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"

Копии отчета брокера, подтверждения исполнения поручения

5. Отражение уплаченного накопленного купонного дохода (в случае его наличия)

Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД"

ведется аналитический учет по каждому эмитенту и выпуску

Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"

Копии отчета брокера, договора

д) Реализация ценных бумаг

Название операции

Дебет

Кредит

Основание

1. Списание балансовой стоимости реализованных ценных бумаг

48 ведется аналитический учет по видам ценных бумаг

06 (или 58)

Копии подтверждения исполнения поручения, отчета брокера

2. Отражение задолженности покупателя ценных бумаг/брокера

счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

48

Копии подтверждения исполнения поручения, отчета брокера

3. Списание дополни- тельных расходов на реализацию:

· вознаграждение брокера;

· оплата перерегистрации ценных бумаг;

· оплата услуг инвестиционных консультантов

48

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копии отчета брокера, договора, счета- фактуры

4. Отражение полученного накопленного купонного дохода (в случае его наличия)

48

счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" ведется аналитический учет по выпускам

Копия отчета брокера

5. Определение результата по приросту или уменьшению стоимости имущества Фонда от реализации ценных бумаг

48 или счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"

счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" или 48  

6. Списание уплаченного накопленного купонного дохода

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД"  

7. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва фонда»  

8. Поступление де нежных средств от бумаг на расчетный реализации ценных счет Фонда

51

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копия выписки по банковскому счету Фонду

9. Отнесение суммовых разниц, возникающих при реализации ценных бумаг, когда сумма сделки определена в валюте, на прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" или счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"

счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва Фонда"

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копия выписки по банковскому счету Фонду

е) Погашение ценных бумаг

Погашение ценных бумаг осуществляется по объявленной цене погашения. Погашение ценных бумаг отражается в учете аналогично их реализации.

Ежедневная переоценка ценных бумаг отражается в справке о стоимости чистых активов фонда, но не отражается в бухгалтерском учете и балансе фонда.

Выплата купонного дохода по ценным бумагам, принадлежащим фонду.

Название операции

Дебет

Кредит

Основание

1. Начисление купонного дохода по ценным бумагам к получению

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

Проспект эмиссии ценных бумаг

2. Списание уплаченного накопленного купонного дохода

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД"  

3. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"  

4. Поступление денежных средств от погашения купона на расчетный счет Фонда

51

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копия выписки по банковскому счету Фонду