Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

Страница 9

в) Погашение ГКО

Погашение ГКО отражается в учете аналогично реализации ГКО по цене, равной номиналу.

3.16.1.2.Бухгалтерский учет операций с ОФЗ

ОФЗ являются купонными государственными ценными бумагами. Владельцы ОФЗ имеют право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости.

а) Приобретение ОФЗ

Название операции

Дебет

Кредит

Основание

1. Перечисление денежных средств брокеру на приобретение ОФЗ

57

51

Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда

2. Получение брокером денежных средств на приобретение ОФЗ

Счет 76субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

57

Копия отчета брокера

3. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки (с учетом уплаченного накопленного купонного дохода)

Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам

Копия отчета брокера

4. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение

Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копия отчета брокера

5. Постановка на баланс по фактической цене приобретения (без учета уплаченного накопленного купонного дохода)

счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в ОФЗ" ведется аналитический -учет по выпускам ОФЗ

Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"

Копия отчета брокера

6. Отражение уплаченного накопленного купонного дохода (УНКД)

счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД" ведется аналитический учет по выпускам

Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"

Копия отчета брокера

7. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда

57

счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копия отчета брокера

8. Зачисление денежных средств на счет Фонда

51

57

Копия выписки по банковскому счету Фонда

б) Реализация ОФЗ

Название операции

Дебет

Кредит

Основание

1. Снятие с учета реализованных ОФЗ по балансовой стоимости

счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ "

счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в ОФЗ"

ведется аналитический учет по выпускам ОФЗ

Копия отчета брокера

2. Отражение задолженности брокера

счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ"

Копия отчета брокера

3. Списание дополнительных расходов на реализацию

счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ"

счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копия отчета брокера

4. Отражение полученного накопленного купонного дохода (ПНКД)

счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ "

счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

ведется аналитический учет по выпускам

Копия отчета брокера

5. Определение результата по приросту или уменьшению стоимости имущества Фонда от реализации ОФЗ (без учета купонного дохода)

счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ" или счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"

счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" или счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ"

Копия отчета брокера

6. Списание уплаченного на копленного купонного дохода

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД"  

7. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"  

8. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда

57

счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копия отчета брокера

9. Зачисление денежных средств на счет Фонда

51

57

Копия выписки по банковскому счету Фонда

в) Выплата купонного дохода по каждому выпуску ОФЗ

Название операции

Дебет

Кредит

Основание

1. Начисление дохода, полученного при погашении купона

Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

Копия отчета брокера

2. Списание уплаченного на копленного купонного дохода

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД"  

3. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда

Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"

счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"  

4. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда

57

счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"

Копия отчета брокера

5. Зачисление денежных средств на счет фонда

51

57

Копия выписки по банковскому счету Фонда