Отчёт о прохождении производственной практики по Бухгалтерскому Учету на примере фирмы “TECCA - LABRADORIT”
Страница 2
- здание цехов, заводоуправления (из раздела производственные здания, итого более 40 наименовании)
- кран - балка ( из раздела силовые машины итого более 250 наименований)
- гильотинные ножницы и оборудование для торцовки ( из раздела рабочие машины и оборудование, итого более 700)
- твердомер (измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование, итого более 100}
- нестандартное оборудование и (производственный инвентарь, итого более 70)
- коммуникации производственных цехов (передаточные устройства, итого более 50)
б) непроизводственные основные средства:
- ворота (сооружения, итого 53 наименования)
- ЭВМ " КМ 4Н6", калькуляторы (вычислительная техника, итого около /00 наименовании)
- коммуникации заводоуправления (передаточные устройства, итого около 60)
-бомбоубежище (здания, итого более 40)
- автомобиль "Волга"(транспортные средства).
Учет основных средств на предприятии ведется в "Ж.О.№13 в разрезе групп, видов, цехов" (см. Приложение 1 ) (т.к. на предприятии данная ведомость имеет большой объем мы представляем только заглавный лист) Вышеупомянутая ведомость имеет вид машинограммы.
Учет капитальных вложений отражается в "ведомости учета капитальных вложений", которая также имеет вид машинограммы.
Ведомость представляет собой синтетическое отражение капитальных вложений в разрезе объектов. Остаток на начало показывает сумму капитальных вложений, вложенных в базисном периоде . Сумма отражает все капитальные вложения сделанные по статьям затрат.
Бухгалтерские проводки используемые на предприятии:
При поступлении О.С. построеных собственными силами и др. капвложений делается проводка в Д-т 123 К-т 121.1.
При поступлении О.С. от поставщиков не требующих монтажа, по первоначальной стоимости принятых в эксплуатацию:
=>Д - т123 К - т 121.1.
При поступлении О.С. от учредителей в счёт их взноса в Уставный капитал ДТ 123 - КТ 313
При списании начисленной суммы износа выбывших О.С. ДТ 124 - КТ 123
При оприходовании О.С. выявленых как излишке в результате инвентаризации ДТ 123 - КТ 621
При списании балансовой стимости выбывших основных средств, при реализации , обмене , при передаче в долгосрочную аренду , выявленых недостач при инвентаризации ДТ 721 - КТ 123
При поступлении О.С. безвозмездно ДТ 123 - КТ 622
При использовании услуг собственного вспомогателтного производства ДТ 123 - КТ 812
При оприходавании О.С. от подотчётных лиц без предварительного аванса из кассы ДТ 123 - КТ 532
При начислении орг. Соц. Страха 31% от начисленной суммы З/П ДТ 123 - КТ 533
Акцептован счёт транспортной организации за транспортировку оборудования ДТ 123 -КТ 521
Сдача в эксплуатацию объекта осуществляется в присутствии комиссии департамента строительства и членов комиссии завода, при этом делается следующая проводка: Д-т123 К-т-на сумму затрат по объекту.
Кроме упомянутой ведомости наличия основных средств на предприятии также составляется машинограмма "Свод наличия основных средств", в которой также представляется "сумма амортизации на полное восстановление". Мы видим, что по пункту сооружения сумма амортизации превышает первоначальную стоимость.
На предприятии учет поступления основных средств оформляется актом приема - передачи основных средств, форма ОС - 1 к данному акту прилагаются:
с.1) приходный ордер
б) приходная накладная
в) акт ввода в эксплуатацию
Прием и получение объекта происходит на основании договора данном. На основании акта - приемки оформляется инвентарная карточка учета основных средств, куда относятся реквизиты, характеризующие принятый в эксплуатацию объект. Сумма оценки объекта синтезируется по фактической сумме затрат на его ввод в эксплуатацию или сдачи в монтаж и заносится в инвентарную карточку с присвоенным инвентарным номером. В нашем случае объект не требует монтажа. Износ основных средств начисляется прямолинейным методом. Согласно НСБУ 16 метод прямолинейного износа определяется следующим образом:
Изнашиваемая стоимость объекта О.С. списывается в течении срока полезного функционирования. Величина износа не зависит от интенсивности использования актива и расчитывается путём деления изнашиваемой стоимости объекта на число отчётных периодов эксплуатации объекта. Норма износа расчитывается путём деления 100 на кол-во лет полезного функционирования.
Пример: Расчёт износа оборудования по прямолинейному методу.
Предприятием введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 60000 леев, его предполагаемая остаточная стоимость - 3000, срок полезного функционирования 5 - ть лет .
Ежегодный износ будет составлять 11400 ((60000-3000)/5).Норма годового износа составит 20% (100/5).
Отчётные годы Первоначальная стоимость Годовой износ Накопленный износ Балансовая стоимость
На дату ввода в 60000 - - 60000
эксплуатацию
На конец года 1 60000 11400 11400 48600
2 60000 11400 22800 37200
3 60000 11400 34200 25800
4 60000 11400 45600 14400
5 60000 11400 57000 3000
Наряду с первичными документами отражающими поступление, использование основных средств, на предприятии ведется учет выбытия основных фондов. Выбытие осуществляется в результате полного износа, продажи, негодности к использованию. Передача другим или продажа предприятием осуществляется актом приемки - передачи основных средств
=>Д -т721 К-т 123.
В случае невозможности использования основных фондов их ликвидируют. Основной первичный документ акт о ликвидации основных средств форма ОС - 4 . В документе указывается корреспонденция счетов ( 721/123), сумма, члены комиссии, техническое состояние и причина ликвидации, дата ввода в эксплуатацию, результат от ликвидации.
На предприятии возможно также внутреннее перемещение основных фондов первичный документ - накладная на внутреннее перемещение основных средств .
Для учета основных средств и проверки фактического наличия с данными бухучета применяется инвентаризация. Она проводится не реже одного раза в год по распоряжению директора предприятия. Документами отражающими результаты инвентаризации являются инвентаризационная опись .
Возвращаясь к проблеме начисления амортизации и износа вычислительный центр бухгалтерии также представляет ведомость распределения амортизационных отчислений по ШПЗ, благодаря которой видна сумма износа по цехам за месяц в разрезе видов основных средств, что в дальнейшем позволяет более точно вести расчет внутрицеховой а далее внутризаводской с/с.
Использование современных ЭВМ в учете основных средств полностью заменяет применение журналов, ордеров и ведомостей. Хотя типовая форма несколько отличается в формах Ж - О, но на компьютере наглядная форма нисколько ей не уступает, т.к. создана в полном соответствии с принципами проектирования документов.
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Учёт Нематериальных активов регламентируется НСБУ №13.Нематериальные активы это активы не имеющие материальной формы ,не денежные активы контролируемые предприятием, используемые более одного года в производственной , торговой и других видах деятельности.
К нематериальным активам АО "TECCA - LABRADORIT " относятся:
приобретенная за плату лицензия о том, что данное акционерное общество является таковым, и его печать.
Затраты в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет прибыли предприятия, которая получена им в результате применения данного вида нематериальных активов и использование его в хозяйственной деятельности.
Для учета нематериальных активов предназначен счет 111 "Нематериальные активы". Стоимость приобретенной лицензии за плату отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 111 "Нематериальные активы" Кт 242 “Расчетный счет"
Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, равной сумме фактических затрат на приобретение, получение консультаций, затрат на маркетинг, исследование и другие.