Практическая работа по бухгалтерскому учету

Страница 11

Все приказы о прекращении трудового договора регистрируются в книге приказов на увольнении.

На работников, принятых на постоянную, временную, сезонную работу, отдел кадров заполняет личную карточку. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В 8 разделах карточки содержатся общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, отпуске, аттестации и дополнительные сведения.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке (для расчета среднего заработка).

Учет использования рабочего времени ведется в «Табеле учета рабочего времени» формы № Т-13. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин. Табель составляется в одном экземпляре лицом, на это уполномоченным, и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета з/п за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации; отметку о неявках делают в табеле на основании соответствующих документов – листов, справок о вызове в военкомат, суд, которые работники сдают табельщику. Он в свою очередь передает их в отдел кадров для дальнейшей регистрации, оттуда документы поступают в бухгалтерию.

Различают 2 формы оплаты труда: сдельную (размер заработка зависит от количества изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с установленными сдельными расценками) и повременную (заработок начисляется за определенное количество проработанного времени независимо от объема выполненных работ и складывается из оплаты по тарифным ставкам и должностным окладам, доплат за условия труда и профессиональное мастерство).

В ООО НПЦ «Инфосфера» применяется повременная система оплаты труда.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с персоналом по оплате труда (начисления, удержания) является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, т.к. составляется в разрезе каждого табельного номера. Основанием для ее составления являются следующие первичные документы: табель учета использования рабочего времени, расчеты бухгалтерии пособий по временной нетрудоспособности, исполнительные листы, платежные ведомости на ранее выданный аванс на первую половину месяца.

Выдача з/п работникам предприятия производится по расходным кассовым ордерам.

А предварительно, после начисления средств персоналу, бухгалтер выписывает денежный чек для получения суммы в банке. Одновременно он предоставляет платежные поручения на перечисление налогов. Кассир оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по расходным кассовым ордерам выдает з/п в 3 –х дневный срок, считая день получения наличных денег в банке. По истечении 3-х дней кассир проверяет выданную з/п, а против фамилий, не получивших ее, делают отметку «депонировано». Остатки не выданной з/п сдаются в банк.

По окончании отчетного периода может быть составлена сводная расчетно-платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерские проводки. Однако, в ООО НПЦ «Инфосфера» она не составлянтся.

Для учета з/п и расчетов по ней предназначен пассивны счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособия за счет отчислений на социальное страхование, пенсий и др. аналогичные суммы, а по дебету – удержание из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные из кассы пенсии, пособия, суммы з/п. Сальдо счета 70, как правило, кредитовое показывает задолженность предприятия перед работником по з/п и др. указанным выплатам.

Начисление и распределение оплаты труда объединяются в бухгалтерской записи: Д 20 К 70

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий отражаются:

Д 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Д 81 «Использование прибыли»

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

С суммы фонда оплаты труда начисляются и перечисляются следующие взносы:

1) В фонд социального страхования 5,4 % (Д 20,23,25,26 К69-1 – начисление сумм; Д 69-1 К 51 – перечисление с р/с).

2) В пенсионный фонд 28 % (Д 20 К 69-2 – начисление, Д 69-2 К 51 – перечисление с р/с).

3) В В фонд обязательного медицинского страхования 3,6 %, в федеральный 0,2 %, в территориальный 3,4% (Д 20 К 69-4 – начисление, Д 69-4 К 51 – перечисление с р/с).

Выдача сумм з/п и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 70 К 50 «Касса».

Не полученная в срок з/п оформляется следующим образом: Д70 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»(субсчет расчеты с депонентом)

Последующую выплату депонированной з/п отражают Д 76 К50.

В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной оплаты труда удерживаются: подоходный налог 12 %, отчисления в пенсионный фонд 1 %, штрафы по постановлению судебных и административных органов, алименты по приговорам суда.

По этим операциям делают следующие бухгалтерские записи: Д 70 К68 «Расчеты с бюджетом» - на суммы налогов

К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на суммы отчислений в пенсионный фонд

К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов; на суммы, удержанные по исполнительным листам.

IV Учет производственных затрат и калькулирование себестоимости продукции.

При организации бухгалтерского учета производственных затрат используют Постановления Правительства РФ от 05.08.92. № 552 и от 01.07.95. № 661 с учетом дополнения и изменений.

Основными задачами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости являются:

- учет объема, ассортимента изделий, работ, услуг.

- Учет фактических затрат на производство и контроль за расходованием материалов, использованием трудовых ресурсов;

- Исчисление себестоимости ед. продукции.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) предприятие включает в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся фактически, независимо от времени оплаты- предварительной (арендная плата) или последующей (оплата отпусков).

По экономическому содержанию затраты подразделяют на экономические элементы и статьи расходов(статьи калькуляции). Экономическим элементом принято называть первичный однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который на уровне предприятия не возможно разложить на составные части (например, стоимость покупной электроэнергии).

Затраты по экономическим элементам включают:

- материальные затраты

- затраты на оплату труда

- отчисления на социальные нужды

- амортизация ОФ

- прочие расходы (арендная плата, командировочные расходы).

Статьей расходов или калькуляционной статьей, принято называть определенный вид затрат, образующих себестоимость как отдельных видов продукции (работ, услуг), так и всей продукции в целом.

Калькуляционные статьи затрат следующие:

- сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов)

- покупные изделия и полуфабрикаты

- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ, услуг)

- отчисления на социальное страхование, пенсионный фонд, медицинское страхование. Фонд занятости

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

- общепроизводственные расходы

- общехозяйственные расходы

- потери от брака

- коммерческие расходы

Калькуляция по экономическим элементам показывает какие именно виды затрат были произведены по объекту калькуляции, а группировка затрат по статьям калькуляции показывает, где и в каком подразделении были произведены расходы.

В себестоимость не включаются затраты и потери, относимые за счет прибыли и убытков: затраты по аннулированным заказам и на содержание законсервированных основных фондов, судебные издержки и арбитражные сборы, штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров, убытки от списания безнадежных долгов.