Расчеты с поставщиками

Страница 9

Проследим изменение кредиторской задолженности за 1999 – 2000 годы на основе Таблицы № 2 (см. Приложение).

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2 типа задолженности:

· «срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

· «спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и подрядчиками).

Данные Таблицы № 2 показывают, что кредиторская задолженность организации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность длительностью до трех месяцев в сумме 631,99 тыс. руб. на конец 2000 года. Сумма кредиторской задолженности длительностью свыше трех месяцев на конец 2000 года составила 23,03 тыс. руб., на конец 1999 года она остатка не имела.

Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных Таблицы № 3 (см. Приложение).

Из данных таблицы следует, что удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива снизился с начала года за 2000 год на 11,3% (с 67,4 % до 56,1%) или на 71,8 тыс. руб. Это произошло за счет снижения задолженности по оплате труда с 60,54 тыс. руб. (на конец 1999 года) до 31,03 тыс. руб. (на конец 2000 года) на 29,51 тыс. руб. или на 3,7%. На снижение кредиторской задолженности повлияло и снижение задолженности по социальному страхованию и обеспечению на 27,4 тыс. руб. или на 3,8%. Увеличение кредиторской задолженности произошло по расчетам с бюджетом – на 10,06 тыс. руб. или на 2,3% и по расчетам с прочими кредиторами на 5,3% в относительном изменении, хотя в абсолютном изменении сумма этой задолженности снизилась на 24,95 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с прочими кредиторами, тем более, что на конец 2000 года их доля увеличилась на 5.3% с 81,4% (в 1999 году) до 86,7% (в 2000 году). В целом задолженность носит кратковременный характер (см. Приложение, Рис. 2).

Таким образом, рост срочной кредиторской задолженности (расчеты с бюджетом) по сравнению со "спокойной" (все остальные виды задолженности) говорит о серьезных финансовых затруднениях организации.

Далее на основе данных Таблицы № 4 (см. Приложение) проследим динамику кредиторской задолженности по расчетам основной деятельности и другими платежами, согласно договоров по обслуживанию, по отдельным кредиторам.

Приведенные данные в Таблице № 4 говорят о том, что кредиторская задолженность по расчетам основной деятельности снизилась на 173,91 тыс. руб. (кредитор ООО «Сергеевский леспромхоз»). Задолженность по другим кредиторам (согласно договоров по обслуживанию) увеличилась, это:

· с ОАО «Электросвязь» – на 44,98 тыс. руб.;

· с отделом охраны – на 8, 63 тыс. руб.;

· за коммунальные услуги – на 15,15 тыс. руб.

Задолженность по расчетам с подотчетными лицами снизилась на 23,18 тыс. руб.

Таким образом на основании проведенного анализа кредиторской задолженности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации составляет больше половины общей суммы пассивов, что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

1. Среднюю кредиторскую задолженность:

, где

КЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

, где

Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности

Вр – Выручка от реализации продукции

Скз – Средняя кредиторская задолженность

3. Период погашения кредиторской задолженности:

, где

ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ООО «Дальтраст» за 1999 – 2000 годы и формулы перечисленные выше находим:

1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 1999 году 351,9 тыс. руб., в 2000 году - 667,9 тыс. руб. :

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 1999 году - 9,97 дней, в 2000 году - 6,06 дней.

3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 36,1 день в 1999 году и в 2000 году - 59,4 дней.

4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 1999 году - 67,4 %, а в 2000 году - 56,2%

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице № 4 (см. Приложение).

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 1999 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась на 3,91 оборотов и на конец 2000 года составила 6,06 оборотов. На 23,3 дня увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 59,39 дня.

Для более детального анализа структуры всей задолженности, целесообразно проанализировать дебиторскую задолженность. После чего рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.

3.2. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность организации отражается во втором разделе актива баланса.

Анализируя состояние дебиторской задолженности, необходимо отличать нормальную (оправданную) и неоправданную задолженности (которая длительное время не погашается).

При проведении анализа дадим оценку изменения дебиторской задолженности по видам за 1999 – 2000 годы. Данные приведены в Таблице № 2 (см. Приложение).

Приведенные данные говорят о том, что в ООО «Дальтраст» дебиторская задолженность, в основном, носит краткосрочный характер, однако по состоянию на конец 2000 года дебиторская задолженность составила 394,46 тыс. руб., из них 302,36 тыс. руб. платежи, по которым ожидаются через 12 месяцев. Как выяснилось, вышеуказанная задолженность числилась по предъявленной претензии к банку за задержанные платежи в бюджет. Претензия банком признана.

В течение года просроченной долгосрочной задолженности в организации не наблюдалось.

Далее в ходе анализа отразим структуру дебиторской задолженности в Таблице № 3. Из данных таблицы следует, что удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме актива баланса увеличился за 2000 год с 23,3% до 35% на 11,7%, или на 150,73 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности по предъявленной претензии к банку за задержанные платежи в бюджет в размере 302,36 тыс. руб. или 76,7% в общей сумме дебиторской задолженности на конец 2000 года. Сумма дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом снизилась на 10,?% и составила 50,05 тыс. руб. (54,3%) общей суммы расчетов с прочими дебиторами. Доля дебиторской задолженности по статье «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» составила 45,7%, т.е. увеличилась на 10,7%.

Для внутреннего анализа дебиторской задолженности следует привлечь сведения аналитического учета. В нашем случае расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Для представления информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками организация каждый месяц составляет ведомость, которая содержит сведения о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками.

Для обобщения результатов анализа состояния с покупателями и заказчиками составим таблицу (Таблица 8, см. Приложение), в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

По данным таблицы № 8 видно, что дебиторская задолженность организации в целом на конец 2000 года составляет расчеты с прочими дебиторами (394,46 тыс. руб.). Наибольший удельный вес занимает задолженность по предъявленной претензии к банку, который составляет 76,7% и относится к задолженности, срок погашения которой более года. Переплата финансовым органам по отчислениям от прибыли сроком образования до 1 месяца составила 50,05 тыс. руб., или 12,7%. Дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками со сроком образования свыше 3 месяцев на конец года составила 24,31 тыс. руб., или 6,1%. Наименьший удельный вес составила дебиторская задолженность по имущественному страхованию – 4,5% или 17,92 тыс. руб. со сроком образования от 1 до 3 месяцев.