Метод бухгалтерского учёта: документация, инвентаризация, счета и двойная запись
Страница 6
Схема записей на активных счетах
Учитываются средства и имущество предприятия
Дт Шифр счёта и название Кт
Сальдо на начало отчётного периода (S`)
| |
Все операции связанные с увеличением наличных средств |
Все операции связанные с уменьшением наличных средств |
|
Оборот за отчётный период |
Оборот за отчётный период |
|
Сальдо на конец отчётного периода
S"(Дт) = S`(Дт) + å Об(Дт) - å Об(Кт) |
|
Пример:
1. Поступили материалы от поставщиков на 50 000 рублей.
2. Отпущено на производство сырьё на 30 000 рублей.
3. Оприходованы на складе строительные материалы на сумму 25 000 рублей от подотчётных лиц.
4. Отпущены строительные материалы со склада на постройку зданий на сумму 20 000 рублей.
Дт № 10 "Материалы" Кт
100 000
| |
1. 50 000
3. 25 000 |
2. 30 000
4. 20 000 |
|
75 000 |
50 000 |
|
S" = 100 000 +75 000 - 50 000 = 125 000 |
|
Схема записи на пассивных счетах
Учитываются источники формирования средств
Дт Шифр счёта и название Кт
|
Сальдо на начало отчётного периода | |
Все операции связанные с
уменьшением средств |
Все операции связанные с увеличением средств |
|
Оборот за отчётный период |
Оборот за отчётный период |
|
|
S"(Кт) = S`(Кт) +å Об(Кт) - å Об(Дт) |
Пример:
1. уменьшение добавочного капитала на 100 000 рублей в результате безвозмездной передачи имущества дочерней организации.
2. В результате переоценки основных средств добавочный капитал увеличился на сумму 150 000 рублей.
3. Получены безвозмездно станки на сумму 70 000 рублей.
Дт № 87 "Добавочный капитал" Кт
|
100 000 | |
1. 100 000 |
2. 150 000
3. 70 000 |
|
100 000 |
220 000 |
|
|
S"(Кт) = 100 000 + 320 000 - 100 000 = 220 000 |
Остатки, определённые на конец отчётного периода (на квартал, год) на активных счетах переносят в баланс в актив на соответствующие статьи. Остатки, определённые на пассивных счетах на конец отчётного периода переносят в пассив баланса на соответствующие статьи.
Активно-пассивные счета имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. На таких счетах сальдо может быть только по Дебету или только по Кредиту, в этом случае счёт называется свёрнутым. Сальдо может быть одновременно по Дебету и по Кредиту, в этом случае его называют развёрнутым. Если сальдо свёрнутое, то остаток переносят или в пассив или в актив баланса. Если сальдо развёрнутое, то сумму остатка по Дебету переносят в актив, а сумму остатка по Кредиту переносят в пассив.
Примерами счетов со свёрнутым сальдо могут служить: счёт № 68 "расчёты с бюджетом", счёт № 69 "Расчёты по социальному страхованию и обеспечению", счёт № 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда".
Примером счетов с развёрнутым сальдо может служить: счёт № 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами".
Развёрнутое сальдо в обычном порядке определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического учёта. Он даёт информацию о состоянии расчётов с каждым дебитором и кредитором. Таким образом, сальдо выводится по каждому покупателю и поставщику отдельно, а затем определяется общая сумма Дебетовой и Кредитовой задолжности суммированием.
3. В бухгалтерском учёте для различных целей используют счета обобщённые и счета более подробные. В своей совокупности они представляют собой систему бухгалтерского учёта. Если данные счёта дают возможность анализировать состояние дел предприятия в целом, то его называют синтетическим счётом. Примером синтетических счетов могут служить: счет №01 - основной капитал, счет № 10 - материалы. Однако ни одно предприятие не может обойтись без более подробных показателей и сведений.
Например: Для ответа на вопрос руководителя организации о достаточности денег в кассе для выплаты заработной платы или на расчётном счёте. Необходима информация об общей задолжности перед персоналом по оплате труда. Данная информация отражается по Кредиту (остаток) счёта № 70. Здесь используют счета синтетического учёта. А если необходимо получить информацию о размере начисленной заработной платы и удержании из неё по конкретному работнику, используют счета аналитического учёта.
На синтетических счетах информация отражается только в денежном измерении, а на счетах аналитического учёта информация отражается дополнительно в натуральном измерении, трудовом. В аналитическом учёте материальных ценностей учётные записи, как правило, идут по названиям (номенклатура), количеству (кг, л, м2, и т.д.), цене и стоимости. Если нет потребности в натуральных показателях, то ведут только стоимостной учёт.
Промежуточной группой между аналитическими и синтетическими счетами являются субсчета. Субсчета открывают к каждому конкретному аналитическому счёту. Аналитические счета также открывают в дополнение к синтетическому.
Пример синтетического счёта, его субсчетов и аналитических счетов.
|
Синтетический счёт № 41 "Товары" |
Аналитические счета внутри каждого субсчёта по видам, группам, наименованиям. 
Предметы проката