Наличные и безналичные расчеты

Страница 5

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Основные бухгалтерские проводки по учет кассовых операций.

Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 “Касса”.

Сальдо по счету 50 “Касса” показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету — поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т.д. Оборот по кредиту — расходование наличных денег.

Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета

К 51

Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию

К 46

Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

К 71

Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям

К 73/3

Д 70 - Выдача заработной платы, пособий

К 50

Д 71 - Выдача денег под отчет

К 50

Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы

К 50

Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет

К 50

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предприятие должно проводить инвентаризацию имущества и в том числе наличных денег в кассе.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.

Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.

Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

2.1. Расчеты.

1. Рассчитываем НДС за отпущенную продукцию:

(6500/120) * 100 = 5417 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

6500 - 5417 = 1083 тыс. руб. - сумма НДС.

(80000/120) * 100 = 66667 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

80000 - 66667 = 13333 тыс. руб. - сумма НДС.

(240000/120) * 100 = 200000 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

240000 - 200000 = 40000 тыс. руб. - сумма НДС.

2. Рассчитываем НДС за реализованные ОС:

(100000/120) * 100 = 83333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

100000 - 83334 = 16667 тыс. руб. - сумма НДС

3. Рассчитываем НДС за реализованные нематериальные активы:

(56000/120) * 100 = 46667 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

56000 - 46667 = 9333 тыс. руб. - сумма НДС.

4. Рассчитываем НДС за полученные от поставщиков материалы:

(280000/120) * 100 = 233333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

280000 - 233333 = 46667 тыс. руб. - сумма НДС

6. Рассчитываем НДС за поступивший аванс:

(150000/120) * 100 = 125000 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

150000 - 125000 = 25000 тыс. руб. - сумма НДС

7. Рассчитываем НДС за долгосрочную аренду ОС:

(16000/120) * 100 = 13333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

16000 - 13333 = 2667 тыс. руб. - сумма НДС

2.2. Описание конкретных операций и их документация.

ООО “Я & Co”

Ген. директор Сидоров У.У.

Гл. бухгалтер Сидоро А.У.

Кассир Сидоров У.С.

Название банка ОАО “Альфа-Банк”

р/с 48123655800000000189

Кор. счет 68789754200000000178

БИК 044525593

ИНН 5200975213

1. Поступили деньги в кассу с р/с 01.04.98 на выплату заработной платы в размере 125000 тыс. руб. Выписываем приходный кассовый ордер №1 [приложение] на основании выписки из р/с №1 [приложение] и чека №1 [приложение] (чек служит для получения наличных средств, при его оформлении требуется внимание, т.к. никакие ошибки не допускаются).

На хозяйственные и командировочные расходы в размере 15000 тыс.руб. заполняем ПКО №2 по чеку №2 [приложение] на основании выписки с р/с №1 [приложение].

2. Поступила в кассу деньги за отпущенную за наличный расчет продукцию в размере 6500 тыс.руб. Оформляется ПКО №3 [приложение] на основании накладной №1 и счета фактуры №1.

3. Списываем НДС за реализованную продукцию в размере 1083 тыс.руб. на основании бухгалтерской справки.

4. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях в размере 5800 тыс. руб. Оформляем ПКО №4 [приложение] на основании ведомости учета взносов №1.

5. Выдана из кассы заработная плата работникам в размере 110000 тыс.руб. Оформляется РКО №1 на основании расчетно-платежной ведомости №1. Выдана из кассы единовременная помощь в размере 10000 тыс. руб. Оформляется РКО №2 [приложение] на основании авансового отчета №1.

6. Поступили в кассу деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство в размере 1800000 тыс. руб. Оформляется ПКО №5 [приложение] по чеку №3.

7. Выдано из кассы Сергееву И.Т. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам в размере 160 тыс. руб. Оформляется РКО №3 [приложение] на основании договора №1.

8. Выданы работникам предприятия ссуды на идевидуальное жилищное строительство в размере 1800000 тыс. руб. Оформляется РКО №4 [приложение] на основании выписки из приказа о №1.

9. Внесен в кассу Носовым С.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм в размере 50 тыс. руб. Оформляется ПКО №6 [приложение] на основании авансового отчета №2.

10. Выдано из кассы на командировочные расходы Иванову И.Т. в размере 1850 тыс. руб. Оформляется РКО №5 [приложение] к нему прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк №1 [приложение].

11. Поступили в кассу деньги на проведение целевого мероприятия в размере 5000 тыс. руб. Оформляется ПКО №7 [приложение].

12. Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет средств предприятия в размере 20000 тыс. руб. Оформляется ПКО №8 [приложение].

13. Внесены наличные денежные средства на расчетный счет в банк в размере 50000 тыс. руб. Оформляется РКО №6 [приложение] прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк №2 [приложение].

14. Утверждены авансовые отчеты агента отдела снабжения Иванова И.Т. в размере 1780 тыс. руб. Оформляется РКО №7 [приложение].

15. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в размере 80000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №1 на основании договора № и выписка с р/с №3 [приложение].

16. Списывается НДС с полученных материалов в размере 13333 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

17. Поступило от покупателей и заказчиков в размере 240000 тыс. руб. Мы получаем от покупателей платежное поручение №2 [приложение] и выписку р/с №4 [приложение].

18. Списывается НДС в размере 40000 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.

19. Поступило на расчетный счет за реализованные основные средства в размере 100000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №2 [приложение] на основании накладной №2 и счет фактура №2 на получение товара.