Организация бухгалтерского учета

Страница 12

Главное ее отличие от мемориально-ордерной формы заключается в том, что составляется комбинированный регистр "Журнал-Главная книга". В нем хронологическая регистрация мемориальных ордеров совмещена с систематической записью по синтетическим счетам.

Журнал-Главная книга представляет собой регистр, в котором одна сторона отражает структуру регистрационного журнала (т.е. номер мемориального ордера, дату его составления, сумму мемориальных ордеров), другая сторона предназначается для записи операций по дебету и кредиту синтетических счетов .

Журнал-Главная книга содержит остатки на начало месяца по всем синтетическим счетам, в конце месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту каждого счета и выводятся остатки на конец месяца. Наличие этих данных позволяет не составлять оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Баланс составляется по данным Журнала-Главной книги. Аналитический учет ведется в книгах, по данным которых составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Итоги ведомостей сверяются с данными Журнала-Главной книги.

Достоинством формы является сочетание в Журнале-Главной книге хронологических и синтетических записей, простота учетных регистров. Однако при большом количестве счетов Журнал-Главная книга становится громоздкой, что приводит к ошибкам.

Журнально-ордерная форма - основными регистрами являются журналы-ордера, поэтому и форма называется журнально-ордерной. Журнал-ордер -регистр, в котором сочетаются хронологические и систематические, а также аналитические и синтетические формы записи.

Журналы-ордера ведутся непосредственно на основе первичных документов только по счетам с небольшим числом отражаемых в них операций. При большом количестве однородных первичных документов данные их сначала накапливаются в накопительных и группировочных вспомогательных ведомостях или таблицах, итоги которых в конце месяца переносятся в соответствующие журналы-ордера.

Журналы-ордера имеют свой постоянный номер и открываются для каждого синтетического счета или нескольких взаимосвязанных счетов.

Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая ведется в течение года. В ней для каждого синтетического счета отведена отдельная страница.

Главная книга ведется по дебетовому признаку. В нее дебетовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров. а затем подсчитывается общий оборот по дебету соответствующего счета. Кредитовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров общей суммой. В Главной книге по каждому счету показываются остатки на начало и конец месяца. Правильность записей в Главной книге проверяется путем подсчета оборотов и остатков по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и дебетовых и кредитовых остатков должны быть соответственно равны. На основании конечных остатков в Главной книге составляется сальдовый баланс.

5.1 Типичные бухгалтерские проводки

Рассмотрим для примера некоторые бухгалтерские проводки, затрагивающие различные спектры хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дт
счета
Кт
счета
1
Предприятием приобретена автомашина «Нива»
363400
8
60
2
Поступили:
От базы снабжения №1 сталь листовая в количестве 200 т
29900
10
60
От базы снабжения №2 полуфабрикаты в количестве 434 шт.
35935.2
10
60
3
Отпущены в производство:
Сталь листовая в количестве 208т.
31096
20
10
Краска масляная в количестве 410 кг
754.4
20
10
4
Отпущены прочие материалы на цеховые нужды
1449
25
10
5
Отпущены вспомогательные материалы на общезаводские нужды
92
26
10
6
Оплачены счета:
Базы снабжения №1
34960
60
51
Базы снабжения №2
40940
60
51
Прочим
805
60
51
7
Отпущено в производство топливо, используемое для работы производственного оборудования
4140
20
10
8
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
92552
20
70
9
Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования
5750
29
70
10
Начислена заработная плата цеховому персоналу
9660
25
70
11
Начислена заработная плата общезаводскому персоналу
11040
26
70
12
Начислено органам социального страхования и обеспечения с заработной платы:
Рабочих, занятых изготовлением продукции
9255.2
20
69
Рабочих, занятых ремонтом и обслуживанием производственного оборудования
598
29
69
Цеховому персоналу
966
25
69
Общезаводскому персоналу
1104
26
69
13
Начисление амортизации по основным средствам:
Производственному оборудованию
23920
20
2
Общецехового назначения
11385
25
2
Общезаводского назначения
13340
26
2
14
Включаются в затраты на производство косвенные расходы:
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
6348
20
29
Общецеховые расходы
23460
20
25
Общезаводские расходы
25576
20
26
15
Выпущена из производства готовая продукция
196052
43
20
16
Отгружена покупателям готовая продукция
273700
62
90/1
17
Начислены расходы на продажу
2794.5
44
60
18
Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию
273700
51
62
19
Списывается производственная себестоимость реализованной продукции
187220
90/2
43
20
Начислен НДС по проданной продукции
2817.5
90/3
68
21
Списываются расходы на продажу
2794.5
90/2
44
22
Списывается результат продажи продукции
80868
90/4
99
23
Удержаны налоги из заработной платы работников
5607.4
70
68
24
Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы
115000
50
51
25
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия
111021
70
50
26
Возвращена на расчетный счет не полученная в срок заработная плата
3933
51
50