Организация службы внутреннего контроля на предприятии

Страница 7

Следовательно, современная система внут­реннего контроля - это совокупность методик и про­цедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для обеспечения упоря­доченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, включая (но не ограничиваясь) орга­низованный внутри данного экономического субъек­та и его силами контроль:

• точности и полноты бухгалтерской докумен­тации;

• своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

• предотвращения ошибок и мошенничества;

• исполнения приказов и распоряжений;

• обеспечения сохранности имущества органи­зации.

Средства контроля понимаются как составные части системы внутреннего контроля, установленные руководством экономического субъекта на отдель­ных направлениях и участках хозяйственной деятель­ности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.

Практические действия руководства экономи­ческого субъекта направлены на установление и под­держание системы внутреннего контроля на своем предприятии. Однако внутренний контроль имеет ряд дополнительных задач.

Во-первых, он позволяет совету директоров или исполнительному органу на­ладить контроль за автономными подразделениями фирмы.

Во-вторых, проводимые целевые контроль­ные проверки и целевые анализы позволяют выявить резервы производства и определить наиболее эф­фективные направления развития.

В-третьих, служба внутреннего контроля, осуществляя контроль, часто выполняет и консультативную функцию в отношении финансово-бухгалтерских служб филиалов,дочернихкомпаний, зарубежных подразделений.

Особое место в системе внутреннего контроля занимают контрольно-ревизионные комиссии, кото­рые могут создаваться во многих коммерческих структурах: обществах с ограниченной или дополни­тельной ответственностью, акционерных обществах, ассоциациях и союзах. Статут ревизионной комиссии определен в уставе субъекта хозяйствования. Для акционерных обществ вопросы создания и полномо­чий ревизионной комиссии решены законодательно. В соответствии с Федеральным законом № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" проверка финансовой и хозяйственной деятельности акционерных обществ осуществляется финансовыми, статистическими, кредитными и правоохранительными инспекциями, а также контрольными органами пенсионного, соци­ального и медицинского страхования. Наряду с эти­ми органами проверку акционерных обществ прово­дят ревизионные комиссии этих обществ.

Акционерное общество обязано проводить ре­визию своей финансово-хозяйственной деятельно­сти силами ревизионной комиссии или привлекае­мых за плату сторонних организаций не реже одного раза в год, а внеочередные ревизии - по требованию ревизионной комиссии (ревизора) общества, либо по решению общего собрания акционеров, либо по требованию совета директоров (акционеров) обще­ства, владеющего в совокупности не менее чем 10% голосующих акций общества. Эти вопросы особо оговариваются в уставе акционерного общества.

Ревизионная комиссия наряду с общим собра­нием акционеров и правлением является постоянно действующим органом.

Статья 85 вышеупомянутого закона определя­ет задачи и полномочия ревизионной комиссии (ре­визора) общества.

1. Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества общим соб­ранием акционеров в соответствии с уставом обще­ства избирается ревизионная комиссия (ревизор) общества.

2. Компетенция ревизионной комиссии (реви­зора) общества по вопросам, не предусмотренным настоящим Федеральным законом, определяется уставом общества.

Порядок деятельности ревизионной комиссии (ревизора) общества определяется внутренним до­кументом общества, утверждаемым общим собрани­ем акционеров.

3. Проверка (ревизия) финансово-хозяйствен­ной деятельности общества осуществляется по ито­гам деятельности общества за год, а также во всякое время по инициативе ревизионной комиссии (ревизора) общества, решению общего собрания акционеров, совета акционера (акционеров) общест­ва, владеющего в совокупности не менее чем 10% голосующих акций общества.

4. По требованию ревизионной комиссии (ре­визора) общества лица, занимающие должности в органах управления общества, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельно­сти общества

5. Ревизионная комиссия (ревизор) общества вправе потребовать созыва внеочередного общего собрания акционеров в соответствии со статьей 55 настоящего Федерального закона.

6. Члены ревизионной комиссии (ревизор) общества не могут одновременно являться членами совета директоров (наблюдательного совета) обще­ства, а также занимать иные должности в органах управления общества.

Акции, принадлежащие членам совета дирек­торов (наблюдательного совета) общества или ли­цам, занимающим должности в органах управления общества, не могут участвовать в голосовании при избрании членов ревизионной комиссии (ревизора) общества.

Как отмечалось, ревизионная комиссия акцио­нерного общества избирается общим собранием акционеров. В ее состав должны входить лица, имеющие опыт бухгалтерской и финансовой дея­тельности, высококвалифицированные специалисты. Желательно, чтобы в состав ревизионной комиссии входили акционеры, не связанные с акционерным обществом трудовыми отношениями.

Как правило, в обязанности ревизионной ко­миссии входят:

• проверка ежегодного отчета правления, кас­сы и имущества акционерного общества в срок, спо­собами и средствами по ее усмотрению;

• предварительное рассмотрение смет и пла­нов акционерного общества;

• проверка состояния делопроизводства и от­четности акционерного общества;

• подготовка предложений общему собранию о приостановлении действия решений правления, если они противоречат уставу.

Для исполнения возложенных обязанностей ревизионная комиссия:

• проводит документальные проверки финан­сово-хозяйственной деятельности общества (сплошной проверкой или выборочно);

• проверяет выполнение установленных смет, нормативов и лимитов;

• проверяет своевременность и правильность платежей в бюджет;

• проверяет соблюдение обществом и его ор­ганами управления законодательных актов и инст­рукций, а также решений общего собрания акционе­ров;

• проверяет постановку и достоверность опе­ративного бухгалтерского и статистического учета и отчетности;

• проверяет правомочность принятых советом директоров или правлением решений, их соответст­вие решениям, принятым общим собранием акцио­неров;

• анализирует решения общего собрания ак­ционеров, выносит предложения по их изменению в случае несоответствия положения документам, имеющим большую юридическую силу;

• проверяет состояние кассы и имущества;

• составляет и утверждает акты проверок и ре­визий, необходимые заключения, в том числе по го­довому отчету и балансу АО.

Комиссия имеет право:

• требовать от правления и совета директоров все необходимые для своей работы документы;

• требовать созыва заседания совета директо­ров и внеочередного общего собрания акционеров;

• привлекать к своей работе специалистов, не занимающих штатных должностей в обществе, а так­же внешних аудиторов, требовать от генерального директора оплатить все необходимые расходы, свя­занные с проведением проверок и ревизий;

• ставить вопрос перед уполномоченными на то органами управления общества об исключении чле­нов АО из числа таковых.

Члены комиссии имеют право участвовать в заседаниях правления с правом совещательного го­лоса.

По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности общества ревизионная комиссия составляет заключение, в котором должны содержаться:

• подтверждение достоверности данных, со­держащихся в отчетах и иных финансовых докумен­тах общества;

• информация о фактах нарушения установлен­ных правовыми актами Российской Федерации по­рядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Рос­сийской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

Ревизионная комиссия: