Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции (оптовая торговля)

Страница 36

6. Счета-фактуры регистрируются в специальных журналах:

У поставщика — в книге продаж.

Регистрация у поставщика в книге продаж производится в зависимости от учетной политики определения реализации:

* по отгрузке — сразу после отгрузки (отпуска), независимо от оплаты;

* по оплате — сразу после поступления средств на сумму счета-фактуры.

При частичной оплате — на каждую сумму поступивших средств с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».

Составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж производится в том периоде, в котором отражена реали-зиция, но не позднее десятидневного срока.

У покупателя — в книге покупок.

Регистрация производится по более поздней дате наступления следующих условий:

* по мере оплаты;

* оприходования ценностей.

При обязательном соблюдении обоих условий.

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрируется каждая перечисленная сумма с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».

При ввозе товаров по импорту регистрация в книге покупок производится на основании таможенной декларации и платежных документов об уплате НДС на таможне, без выписки счета-фактуры.

В связи с тем, что плательщики НДС являются одновременно и покупателями и продавцами, они должны вести и книгу покупок и книгу продаж.

7. С введением счета-фактуры сохраняются все ранее действовавшие формы расчетных и первичных документов о движении товаров. Счет-фактура — это дополнительный документ.

8. Цель введения счета-фактуры — усиление контроля налоговых органов за полнотой сбора НДС, обеспечение информацией для встречных проверок.

9. С 01.01.97г. исчисление НДС производится в действующем порядке в соответствии с принятой учетной политикой определения реализации для целей налогообложения — по отгрузке или по оплате.

10. Зачет НДС, оплаченного покупателем по приобретенным ценностям, производится с момента соблюдения следующих обязательных условий:

* товары должны быть предназначены для продажи. Материальные ресурсы, работы, услуги должны относиться на издержки производства или обращения;

* те и другие ценности должны быть получены (оприходованы);

* те и другие ценности должны быть оплачены;

* наличие счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок.

11. Предоплата, аванс оформляются:

У поставщика, применяющего учетную политику по оплате:

Счет-фактура на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре для поставщика. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата» или «аванс». Счет-фактура регистрируется в книге продаж и с момента поступления средств является основанием для начисления НДС.

По мере отгрузки (отпуска) товаров в счет полученной суммы аванса (предоплаты) счета-фактуры за тем же номером выписываются на фактически отгруженные товары в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж в таком же порядке.

Одновременно в книге продаж сторнируется запись предоплаты в пределах суммы счета-фактуры фактической отгрузки.

У поставщика, применяющего учетную политику по отгрузке:

Счет по форме 868 на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата», «аванс». По мере отгрузки товаров в счет предоплаты выписываются счета-фактуры в установленном порядке в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж.

У покупателя.

Предварительная оплата осуществляется на основании выписанного поставщиком счета-фактуры или счета по форме 868 или на основании Договора без записи в книге покупок.

Зачет НДС производится в порядке, предусмотренном пунктом 10 (см.выше), т.е. при соблюдении четырех обязательных условий.

12. Счет-фактура также составляется:

а) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

б) при направлении средств участников совместной деятельности в период создания общей долевой собственности.

В перечисленных выше случаях в счетах-фактурах, кроме наименования товаров, поставщик обязан указать: «безвозмездная передача», «передача в уставный фонд», «совместная деятельность».

Счета-фактуры регистрируются у передающей стороны в книге продаж, а у получателей — в книге покупок с пометками, указанными выше.

При выделении передающей стороной в счетах-фактурах НДС в книге покупок сумма налога отражается способом красное сторно.

13. Счета-фактуры в одном экземпляре составляются на суммы средств полученных штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных Договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются в книге продаж и являются основанием для начисления НДС.

Счет-фактура плательщику не передается, в книге покупок не регистрируется и НДС зачету не подлежит.

14. Счет-фактура выписывается в установленном порядке при отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги) физическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица, с указанием данных конкретного покупателя. Эти счета-фактуры подлежат регистрации у поставщика в книге продаж и являются основанием для начисления НДС.

Физические лица-получатели не могут предъявлять эти счета-фактуры в налоговые органы для возмещения НДС.

15. В поручениях на оплату отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) обязательна ссылка на № и дату счета-фактуры.

16. Для предприятий розничной торговли и общественного питания, реализующих товары за наличный расчет с использованием ККМ, требования Порядка считаются выполненными, если в соответствии с пунктом 9 Порядка покупателю выдан кассовый чек, содержащий следующие показатели:

* наименование организации (предприятия) продавца;

* номер кассового аппарата;

* номер и дата выдачи чека;

* стоимость товара (включая НДС).

Это относится также и к другим организациям (предприятиям), оказывающим платные услуги населению за наличный расчет с использованием ККМ (п.11 письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г. № 109). Однако, если эти организации (предприятия) не используют ККМ при оказании услуг населению, допускается применение прежних бланков счетов формы 868 взамен новых счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж (см. п. 11 письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г.).

17. Составление счета-фактуры, книги продаж и книги покупок на компьютере.

Для недорогих программ, ориентированных на малые и средние предприятия, минимальным требованием является возможность автоматизированной подготовки и печати счетов-фактур. Программа должна поддерживать полуавтоматическое заполнение всех реквизитов счета-фактуры на основе соответствующих электронных справочников и данных о состоянии склада, а также удобный режим ввода информации о новых покупателях.

Для более сложных программ с широкими аналитическими возможностями необходим дополнительный сервис в ведении и учете всех документов.

Электронные книги покупок и продаж позволяют контролировать взаиморасчеты с поставщиками и покупателями. Целесообразно вести электронные реестры счетов кредиторов, договоров, контрактов.

Электронные шаблоны счетов-фактур позволяют автоматически формировать документы оприходования товаров на складах, в том числе если обнаружена недостача, и отражать эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Для правильного формирования счета-фактуры необходима автоматизированная калькуляция отпускной цены, на основе которой будет рассчитан НДС.

Электронный реестр счетов-фактур дает возможность отслеживать авансовые платежи.

Дополнительным сервисом программы может быть возможность получения различных аналитических отчетов по книгам покупок и продаж, по контрагентам, по группам или отдельным наименованиям товаров.

Комплексная автоматизированная система учета счетов-фактур позволит упорядочить расчеты с контрагентами и реализовать главную цель — усилить контроль за правильным начислением НДС и расчетом с бюджетом.

18. Хранение счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.