Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции (оптовая торговля)

Страница 37

Книги покупок вместе с первыми экземплярами счетов-фактур и книги продаж вместе со вторыми экземплярами счетов-фактур в соответствии с перечнем типовых документов по срокам хранения, утвержденным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР от 15.08.88 г., должны храниться 5 полных лет с даты последней записи.

19. Ответственность за несоставление и неиспользование счетов-фактур в соответствии в пунктом 1»б» статьи 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» возлагается на налогоплательщика, т.е. на руководителей предприятий (организаций) или уполномоченных ими лиц, и в случае нарушения наказывается штрафом в размере 10% от причитающихся к уплате сумм НДС за последний отчетный квартал, непосредственно предшестующий проверке.

Заключение

Как стало известно, в конце февраля 1997 года Министерство юстиции РФ после проведения правовой экспертизы со-всестного письма Государственной налоговой службы РФ от 25.12.96г. № ВЗ-6-03/890 и Министерства финансов РФ от 25.12.96 г. № 109 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в его регистрации отказало в связи с отклонением от отдельных норм, указанных в Порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914.

Эти отклонения приводятся ниже.

ПОРЯДОК ведения учета счетов-фактур Постановление Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914

ПИСЬМО

ГНС и Минфина РФ от 25.12.96 г. № ВЗ-б-03/890 и № 109

/у/у/г/я? /— счет фактура дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном Законом.

Счет-фактура составляется не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты (аванса)

/у/у/в» ^— обязывает поставщика составлять счет-фактуру по мере поступления любых денежных средств, но не позднее 10 дней со дня их получения

/гунл-м /— счет-фактура составляется организацией (предприятием)-поставщиком на имя организации (предприятия)-покупателя

лумл-/» •/, абзац седьмой — при отгрузке товара физическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица счета-фактуры выписываются в установленном порядке с указанием данных конкретного физического лица

/гумх/п ^— предусматривает раздельное хранение полу-чаемых и выдаваемых счетов-фактур

/гунл~/л У— предусматривает возможность составления счетов-фактур с использованием компьютера

лумл'/я <У— счета-фактуры, несоответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета покупателю НДС в порядке, установленном Законом

/гумл'/тг ^— для предприятий розничной торговли и общественного питания, реализующих товары за наличный расчет, требования Порядка считаются выполненными в том случае, если продавец выдал покупателю кассовый чек, содержащий:

— наименование организации продавца;

— номер кассового аппарата;

— номер и дату выдачи чека;

— стоимость (цена) продаваемого товара с НДС

Раздельное хранение не предусмотрено. Однако в пункте 6 — копии хранятся в книге продаж, в пункте 8 — оригиналы хранятся в книге покупок

/гуну/п ^— допускается использование компьютерной технологии и для составления счетов-фактур и при больше»! количестве поставщиков и покупателей — ведение книг покупок и продаж

лу»л-/п < абзацы третий и двенадцатый — позволяет налогоплательщикам впредь до особых указаний неполное заполнение счетов-фактур

/гум»'»г //— распространяет этот порядок и на другие органи-зации, оказывающие платные услуги (работы) населению за наличный расчет с использо-ванием ККМ. А если эти организации не используют ККМ, допускается применение действующих бланков строгой отчетности взамен счетов-фактур, с последующим их отражением в книге продаж у поставщика

Государственная налоговая служба Российской Федерации № ВЗ-6-03/890 Министерство финансов Российской Федерации № 109 Письмо от 25 декабря 1996 года

О ПРИМЕНЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ С 1 ЯНВАРЯ 1997 ГОДА

С 1 января 1997 г. в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг).

Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914.

В связи с этим Государственная налоговая служба Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации сообщают следующее:

1. Счета-фактуры являются обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, на основании которых производятся расчеты налога на добавленную стоимость и осуществляется контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет.

Ответственность за несоставление и неиспользование счетов-фактур как дополнительных учетно-контрольных официальных документов первичного бухгалтерского учета регулируется пунктом 1 «б» статьи 13 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с учетом последующих изменений и дополнений.

С введением счета-фактуры типовой формы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 № 914, сохраняются все действующие формы расчетных и первичных учетных документов, включая счета и счета-фактуры типовой формы № 868 и № 868а.

Счет-фактура является инструментом дополнительного контроля налоговых органов за полнотой сбора налога на добавленную стоимость и используется ими для встречных проверок налогоплательщиков с целью выявления фактов уклонения от уплаты налога поставщиками и необоснованного предъявления к зачету (возмещению) сумм входного налога покупателями.

2. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляются в соответствии с Законом Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» с последующими изменениями и дополнениями.

С 1 января 1997 г. исчисление налога на добавленную стоимость производится в действующем порядке, исходя из стоимости реализованной продукции (работ, услуг), определяемой в соответствии с учетной политикой, принятой на предприятии (по мере отгрузки или по мере оплаты).

Принятие к зачету (возмещению) сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, предназначенным для продаж, и материальным ресурсам (работам, услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, осуществляется в ранее действовавшем порядке по мере их оплаты и оприходования, при обязательном наличии счетов-фактур по указанным товарам (работам, услугам) и материальным ресурсам, зарегистрированным в книге покупок у покупателя.

3. С 1 января 1997 г. каждая отгрузка, в том числе на экспорт, товаров (выполнение работ, оказание услуг), включая остатки на 01.01.97, оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией в книге продаж в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 № 914.

Счета-фактуры по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 1997 г. и оплачиваемым после 1 января 1997 г., не составляются и в книге продаж у поставщика не отражаются. В книге покупок у покупателя по этим товарам (работам, услугам) также никаких записей не производится. Налог на добавленную стоимость по таким товарам, работам, услугам (при учетной политике по оплате) уплачивается в бюджет поставщиком и предъявляется к зачету (возмещению) из бюджета у покупателя в прежнем порядке в том отчетном периоде, когда будет произведена оплата.

Счета-фактуры по авансам (предоплате), полученным поставщиком до 1 января 1997 г. в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые будут произведены после 1 января 1997 г., также не составляются и в книге продаж у поставщика не отражаются.