Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции (оптовая торговля)

Страница 40

12. Учет счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или получения предоплаты (аванса), но не позднее 10 дней с даты отгрузки или получения предоплаты (аванса).

13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок не производят.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).

14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

III. Ведение книги покупок покупателем

15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и книгу покупок.

16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке,

установленном федеральным законом.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.

17. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).

18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в

текущем отчетном периоде.

19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты

последней записи.

Приложение № 1 к Порядку ведения журналов счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость

СЧЕТ-ФАКТУРА №

от

Поставщик

(1)

Адрес (1а) Телефон

(16)

Расчетный счет № (1в) в

(1г)

Город

(1Д)

Идентификационный номер поставщика (ИНН)

(1е)

Код по ОКОНХ

(1ж)

Код по ОКНО

(1з)

Грузоотправитель и его адрес

(2)

Грузополучатель и его адрес

(3)

К платежно-расчетному документу № от

(4)

Счет-фактура № от

(5)

Покупатель

(6)

Адрес (6а) Телефон

(66)

Расчетный счет № (6в) в

(6г)

Город

(6д)

Идентификационный номер покупателя (ИНН)

(6е)

Код по ОКОНХ

(6ж)

Код по ОКНО

(6з)

Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ отправления и т.п.) _ ( 7 )

176

Наименование товара

Код по ОКДП

Ед. изм.

Количество

Цена

В т.ч. акциз

Сумма

В т.ч. акциз

Ставка

ндс

Сумма НДС

Всего с НДС

)

2

3

4

5

6

7

8

9

10

и                                              

Всего

к опла

»те (8)              

Руководитель предприятия Гл. бухгалтер

М.П. Получил

Выдал

(подпись покупателя или уполномоченного представителя покупателя)

(подпись ответственного лица от поставщика)

Примечание. Без печати недействительно. Первый экземпляр (оригинал) — покупатель. Второй экземпляр (копия) — продавец.

Состав показателей счета-фактуры

Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 — полное или сокращенное наименование поставщика (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах);