Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

Страница 2

Таблица № 1.4.

Бухгалтерский учет кредитных операций

(основные бухгалтерские проводки).

предприятие

банк

содержание хозяйственной операции

бухгалтерская проводка с характеристикой счета

содержание банковской операции

бухгалтерская проводка с характеристикой счета

Оплата по целевому использованию кредита поставщикам и подрядчикам, другим организациям непосредственно со ссудного счета.

Дебит 60 (76)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (с разными дебиторами и кредиторами)

Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации.

Дт 44604

Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней.

Кредит 91

Ссудный счет.

Кт 40502

Расчетные счета коммерческих предприятий, акционер­ных обществ.

Перечисление суммы кредита на расчетный, ва­лютный или иной счет предприятия-заемщика или оплаты непосредст­венно поставщикам и под­рядчикам (минуя счета предприятия-заемщика).

Дебет 51(52.55.бО.76)

Расчетный счет в банке

(валютный счет,спец. счета, расчеты с поставщиками и подрядчиками и др.)

Вы­дача ссуды, если заемщик не является клиентом кредитной организации.  

Дт 44604

Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ем.

Кредит 90(92)

Краткосрочные кредиты банков (долгосрочные кредиты банков)

Кт 30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России.

Оформление заемщиком договора страхования или страхового полиса по ответственности за не возврат кредита, на сумму начисленной и выплаченной страховой премии.

Дебет 81-2

Использование прибыли на другие цели.

Погашение ссуды (для клиента кредитной организации.

Дт 40502

Расчетные счета коммерческих предприятий.

Кредит 65

Расчеты по имущественному и личному страхованию.

Кт 44604

Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности.

Дебет 65

Расчеты по имуществ. и личн. страхованию.

Кредит 51

Расчетный счет в банке.

Проценты по полученным кредитам по мере их выплаты, на сумму выплаченных процентов, относящуюся на себестоимость.

Дебет 20(26,44)

Основное производство (общехозяйственные расходы, издержки обращения.)

Погашение ссуды (для не клиента банка).

Дт 30102

Корреспондентский счет кредитной организации в бан­ке России.

Кредит 51(52)

Расчетный счет в банке (валютный счет в банке.)

Кт 44604

Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности.

Проценты по полученным кредитам по мере их выплаты, на сумму выплаченных процентов сверх суммы, относящейся на себестоимость.

Дебет 81-2

Использование прибыли на другие цели.

Начисление текущих процентов.

Дт 47427

Требования банка по получению процентов.

Кредит 51(52)

Расчетный счет в банке (валютный счет)

Кр 47501

Начисленые проценты по кредитам.

Проценты по полученным кредитам по мере их начисления, на сумму начисленных процентов, относящуюся на себестоимость.

Дебет 20(26,44)

Основн. производство (общехоз. расходы, и др.)

Погашение срочных процентов.

Дт 40702

Коммерческие предприятия и организации.

Кредит 90(92)

Краткосрочн. кредиты (долгосрочн. кредиты)

Кр 47427

Требования банка по получению текущих процентов по кредитам.

Дебет 81-2

Использование прибыли на другие цели.

Кредит 90(92)

Краткосрочн. кредиты (долгосрочн. кредиты)

Проценты по полученным кредитам по мере их начисления, на сумму уплаченных процентов.

Дебет 90(92)

Краткосрочные кредиты банков (долгосрочные кредиты банков)

Погашение срочных процентов.

Дт 47501

Начисленные проценты по кредитам.

Кредит 51,52

Расчетный счет в банке (валютный счет в банке.)

Кр 70101

Доходы. проценты, полученные за предоставленные кредиты.

Рисунок № 2.5.

Основные этапы и процедуры ревизии кредитных операций.

Осуществляется на основе рассмотрения функций отделов или подразделений, занимающихся вопросами кредитования, а также ознакомления с содержанием кредитной политики банка.

оценка общего уровня постановки кредитной работы в банке.

1 этап

Консультирование клиента, составление и представление в банк кредитной заявки, в зависимости от характера и суммы ссуды – принятие окончательного решения руководством банка.

2 этап

Осуществляется посредством изучения кредитных договоров; документов, сопровождаюших выдачу и погашение ссуд; оборотов по счетам клиентов: структуры пролонгированной и просроченной задолженности по ссудам.