Отчет о прибылях и убытках, его содержание и техника составления

Страница 3

В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), производимой в соответствии с действующим порядком, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т. п.), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за относимых на финансовый результат в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки".

По сроке 100 в форме № 2 ООО «Владстрой» отражаются налоги, относимые на финансовый результат деятельности предприятия; для определения суммы, отражаемой по строке 100, используем данные из анализа счета 80.08 (Приложение 8). Общая сумма налогов - 51121 руб. (дебетовый оборот счета 80.08 в корреспонденции с кредитом счета 68); она складывается из:

· Налога на содержание жилищного фонда и объектов соцкультсфкры - 9716 руб.;

· Налога на оснащение учреждений здравоохранения медицинским оборудованием - 130 руб.;

· Налога на имущество - 39483 руб.

· Налога на нужды образовательных учреждений - 1792 руб.

По статьям "Прочие внереализационные доходы" (строка 120) и "Прочие внереализационные расходы" (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

По статье "Прочие внереализационные доходы", в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах, и т.п.

По статье "Прочие внереализационные расходы" показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах, и т.п.

По строке 120 формы №2 ООО «Владстрой» отражается сумма прибыли прошлых лет, выявленная в отчетном году в сумме 55873 руб. ( в предшествующем отчетному году была завышена себестоимость на сумму 55873 руб., в отчетном году предприятием были внесены исправления в бухгалтерский учет и отчетность), и сумма заниженной прибыли выявленная по результатам проверки ГНИ на сумму 19034 руб. Всего на сумму 74907 рублей (кредитовый оборот счета 80.14 в корреспонденции с дебетом счета 88.4). Данные для формирования этой строки баланса берем из карточки и анализа счета 80.14.(Приложение 9,10)

По статье "Налог на прибыль" (строка 150) показывается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 "Использование прибыли".

По строке 150 отражаем налог на прибыль в сумме 116645 руб. Данные для заполнения этой строки отчета берем из анализа счета 81.1 (Приложение 11) Это обороты по дебету счета 81.1 в корреспонденции с кредитом счета 68.4 (119444 руб.) за минусом оборота по дебету счета 68.4 в корреспонденции со счетом 81.1 (2799 руб.).

По статье "Отвлеченные средства" (строка 160) приводится учтенная в течение отчетного года по дебету счета 81 "Использование прибыли" сумма причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Для заполнения строки 160 отчета используем анализ счета 81.2 (Приложение 12). В данной строке отражаются:

пени за несвоевременную уплату взносов во внебюджетные фонды (Государственный Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования) - 1042 руб. (дебетовый оборот по счету 81.2 в корреспонденции с кредитом счета 51).

штрафные санкции по акту документальной проверки ГНИ - 38734 руб. (дебетовый оборот по счету 81.2 в корреспонденции с кредитом счета 68.12 «Финансовые санкции в бюджет»).

штрафные санкции по акту документальной проверки пенсионного фонда - 400 руб. (дебетовый оборот счета 81.2 в корреспонденции с кредитом счета 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»).

Всего на сумму 40176 руб.

При заполнении строк 050, 110, 140 и 170 Отчета о прибылях и убытках сумма убытка отражается со знаком минус.

Графа 4 заполняется с учетом требований, изложенных в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96), утвержденном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 1996 г. N 10, и в ней показываются суммы соответствующих показателей годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с учетом произведенной реорганизации организации.

Графа 4 заполнена по данным годового отчета ООО «Владстрой» за 1997 год.

4. Составление формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

в составе годового отчета простого товарищества.

Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, ведется организацией в соответствии с указаниями, изложенными в письме Минфина России от 24 января 1994 г. N 7 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с осуществлением совместной деятельности". При пользовании указанным письмом следует учитывать приказ Минфина России от 28 июля 1995 г. N 81 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации", предусматривающий, что расчеты по денежным и имущественным взносам участников договора о совместной деятельности и другим операциям по совместной деятельности осуществляются через счет 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами", субсчет "Расчет по договору о совместной деятельности".

ООО «Владстрой» является участником совместной деятельности, ведущим общие дела. Оно ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности. Составляются все формы отчетности, в том числе и отчет о прибылях и убытках.