Отчет о производственной практике (АО 'Норд')

Страница 2

Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

2.1. Учет кассовых операций

Порядок хранения и расходования денежных средств установлен Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным Постановлением Правления национального банка Украины от 19.02.2001 № 72 с изменениями и дополнениями.

Для осуществления расчетов наличными деньгами АО «Норд» имеют кассу, оборудованную в соответствии с вышеуказанным Положением, и ведут кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Согласно действующему украинскому законодательству в кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других сравнительно небольших платежей. Для АО «Норд» такой лимит установлен в размере 11700 грн. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

– приходный кассовый ордер (форма КО-1) (Приложение № 1);

– расходный кассовый ордер (форма КО-2) (Приложения № 2, 3);

– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в учетной практике АО «Норд» данный документ называется «Ведомость движения денежных средств (по кассе)», по форме эти документы ничем не отличаются) (Приложение № 4);

– платежная ведомость (Приложение № 5);

– денежный чек;

– объявление на взнос наличных денег в банк (Приложение № 6 — квитанция);

– кассовая книга (Приложение № 7 — машинограмма отчета кассира).

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы, затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.

Для получения денежных средств с расчетного счет предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии.

Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в АО «Норд» ведется автоматизированным способом. При этом ее листы формируются в виде машинограмм «Вкладной листок кассовой книги» и одновременно с ней — машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 30 «Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов (Приложение № 8).

Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе АО «Норд» показана на рис. 2.1.

Рисунок 2.1 Система документооборота по учету денежных средств в кассе

На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: (см. Приложение № 7 — Отчет кассира):

№
Содержание операции (Кассовая книга за 03.01.2002)
Дт
Кт
Сумма
1.
Оприходованы наличные деньги, поступившие с расчетного счета для выдачи зарплаты, пособий и под отчет (ПКО № 1)
3010
3110
1000,00
2.
Выданы из кассы денежные средства под отчет (РКО № 1)
3720
3010
350,00
3.
Выплачены из кассы пособия работникам предприятия, пострадавшим от аварии на ЧАЭС (РКО № 2)
4810
3010
94,50
4.
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия (РКО № 3, 4, 5, 6)
6610
3010
670,00
2.2. Учет операций по расчетному счету
Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.
В своей деятельности АО «Норд» использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в гривнах, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание АО «Норд» осуществляют «Проминвестбанк» и «Первый украинский международный банк».
На расчетные счета АО «Норд» поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д.
Кроме того, в АО «Норд» достаточно развита система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.
Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.
АО «Норд» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать машинограмму платежного поручения (Приложение № 9, 10, 11), на которой в «черновом» оформлении присутствуют все необходимые реквизиты.
Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк (Приложение № 6 — квитанция).
Для извещения АО «Норд» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного счета (Приложение № 12), где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка — так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» (Приложение № 13), представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.
Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете АО «Норд» показана на рис. 2.2.

Рисунок 2.2 Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 31 «Счета в банках». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) (Приложение № 14) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) (Приложение № 15) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 31 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу (Приложение № 44) по счету 31.