Отчет о производственной практике (АО 'Норд')
Страница 5
4.2. Учет краткосрочных векселей выданных
Краткосрочный вексель — это вексель, обеспечивающий задолженность поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам на срок не более 12 месяцев.
В АО «Норд» для учета задолженности по выданным текущим векселям используется пассивный счет 62 «Краткосрочные векселя выданные», имеющий два субсчета: 6210 «Векселя выданные (простые)» и 6220 «Векселя налоговые».
По кредиту счета 62 отражается выдача векселей в обеспечение поставок (работ, услуг) поставщиков и прочих кредиторов и в обеспечение прочих операций, а по дебету — погашение задолженности по выданным векселям, ее списание и т. д.
Аналитический учет выданных краткосрочных векселей в АО «Норд» ведется по каждому выданному векселю и по срокам их погашения.
В синтетическом учете АО «Норд» делаются следующие проводки (Главная книга):
№
Содержание операции (Главная книга за январь 2002)
Дт
Кт
Сумма
1.
Выдан вексель в обеспечение задолженности перед поставщиками
63
6210
140000,00
2.
Зачислена задолженность покупателей в счет встречного требования по векселю
3610
6210
675822,00
4.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В ходе своей деятельности АО «Норд» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.).
Поставщики — это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.).
Подрядчики — это специализированные юридические или физические лица, выполняющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно-монтажные).
Порядок и формы расчетов АО «Норд» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах.
Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д.
Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному акту (Приложение № 16), имеющему следующие реквизиты:
– наименования и основные сведения о поставщике и подрядчике;
– номер акта и дата составления;
– номер договора и вид операции;
– фамилии ответственных лиц;
– перечень получаемых ценностей по названиям.
Информация приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЦ со стороны (Приложение № 42).
В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6 (Приложение № 43).
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Норд» ведется на активно-пассивном счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В рабочем плане счетов АО «Норд» для этого счета предусмотрено 3 субсчета:
6301 «Расчеты с поставщиками за материалы»;
6302 «Расчеты с поставщиками за услуги»;
6303 «Расчеты за СМР и оборудование».
В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):
№
Содержание операции (Главная книга за январь 2002)
Дт
Кт
Сумма
1.
Оприходованы сырье и основные материалы от поставщиков
2001
63
9192871,76
2.
Акцептованы счета подрядных организаций за выполненные ими работы по строительству и введению в эксплуатацию объектов основных средств
1510
63
3964,07
3.
Отражена сумма НДС
6410
63
1947078,68
4.
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков:
– с текущего счета в национальной валюте
63
3110
5305677,43
– выданными банком в этих целях ссудами
63
6010
7250000,00
– из подотчетных сумм
63
3720
318,28
5.
Произведен взаимозачет по бартерному соглашению
63
3610
1232963,22
4.4. Учет расчетов по налогам и платежам
Налоги — это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджеты.
Обязательные платежи — это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.
Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Украины, а местных налогов и сборов — решениями органов местного самоуправления.
АО «Норд» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:
– налог на прибыль — 30 % от базы обложения;
– налог на добавленную стоимость — 20 %; только на основании налоговых накладных;
– акцизный сбор
– подоходный налог — по прогрессивной шкале;
– налог на транспорт;
– коммунальный налог;
– налоги на землю, воду, загрязнение ОПС;
– налог на рекламу;
и другие.
Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты.
Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане счетов АО «Норд» предусмотрен активно-пассивный счет 64 «Расчеты по налогам и платежам», имеющий 5 субсчетов:
6510 «Расчеты по НДС»;
6420 «Расчеты по обязательным платежам»;
6430 «Налоговое обязательство по предоплате»;
6431 «НДС на бартерные операции»;
6440 «Налоговый кредит».
В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):
№
Содержание операции (Главная книга за январь 2002)
Дт
Кт
Сумма
1.
Показано налоговое обязательство по реализованной готовой продукции
7010
6410
1493906,64
2.
Отражен НДС, указанный в налоговой накладной поставщика
6410
63
1947078,68
3.
Начислены прочие обязательные сборы и платежи, налог на рекламу
92
6420
57181,90
93
220,96
4.
Уплачены налоги и сборы в бюджет с расчетного счета
6420
3110
370257,62