Отчет о прохождении производственной практики по бухучету

Страница 13

2. источники образования фонда;

3. каналы использования;

4. остаток средств на конец планируемого года.

Сметы составляются на год с поквартальной разбивкой. Остаток на начало года переносится из отчетных форм по движению средств фонда отчетного года. Поступление источников увязывается с прогнозом использования прибыли.

Использование средств фондов увязывается с планами увеличения уставного капитала, с планами инвестиционной деятельности, сметами содержания объектов социальной сферы, предварительными прогнозами материального поощрения и прочими данными.

Из смет данные переносятся в таблицу "Финансовый план" бизнес плана.

Прогнозных расчетов по образованию резервов общего назначения, как правило, не требуется. Оценочные резервы прогнозируются в таблицах с выделением общих сумм задолженности и сумм сомнительных долгов.

Ремонтный фонд прогнозируется на ремонт, выходящий за пределы календарного года. Величина резерва определяется на основе сметы расходов на ремонт. Резерв на отпуск, вознаграждения по итогам года, за выслугу лет прогнозируются с учетом опыта прошлых лет в процентах от величины оплаты труда.

Финансовое обеспечение текущей деятельности.

Прогнозирование материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы прогнозируются в разрезе их составных частей: прогнозирование запасов (с выделением животных на выращивании и откорме), незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции.

Прогноз осуществляется следующим образом: расчеты конкретизируются по видам оборотных активов, занимающих наиболее высокий удельный вес в производственных запасах. Данные о МПЗ на начало планируемого года берут из вступительного бухгалтерского баланса, а на конец года – из вспомогательных расчетов к бизнес-плану предприятия: расчета потребности в семенах, кормах, нефтепродуктах, оборота стада и т.д.

Цифры на конец каждого квартала планируются методом прямого счета или счетно-аналитическим. Метод прямого счета используется по наиболее важным видам МПЗ. На каждый квартал планируемого года по этим активам составляется расчет: остаток на начало года, оборот за квартал (увеличение или уменьшение), остаток на конец квартала. Необходимые для прогнозов данные берут из технологических карт, квартальных оборотов стада, планов материально-технического снабжения.

Счетно-аналитический метод планирования в хозяйстве используется редко (в случае отсутствия данных необходимых для планирования методом прямого счета). Он заключается в следующем: фактические данные о соотношении остатков соответствующего вида МПЗ на квартальные даты к остатку на конец года умножают на аналогичный показатель, прогнозируемый на конец планируемого года.

Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторско-кредиторская задолженность на предприятии планируется с использованием методов прямого счета, а также счетно-аналитического метода. Расчет суммы дебиторской задолженности методом прямого счета планируется путем вычитания из объемов продаж суммы реального поступления денежной наличности. Это следует из того, что объем продаж в планах реализации всегда превышает суммы поступления денежных средств на расчетный счет. При использовании счетно-аналитического метода удельный вес дебиторской задолженности в объеме продаж соответствующего периода прошлого года экстраполируется на выручку от реализации продукции в соответствующем периоде планируемого года.

Кредиторская задолженность прогнозируется аналогичным образом в увязке с планами приобретения покупных товарно-материальных ценностей, заключенными коммерческими договорами, формами расчетов, кредитной политикой поставщиков.

Прогнозирование собственного оборотного капитала.

Основным источником формирования оборотных активов капитала является собственный оборотный капитал. Потребность предприятия в собственном оборотном капитале планируется ежегодно по состоянию на конец года. В условиях хозяйства используются следующие методы. Методом прямого счета рассчитываются частные нормативы собственных средств по каждому их виду в размере постоянных минимально необходимых для хозяйства сумм.

Минимальная плановая сумма собственного оборотного капитала, необходимого для покрытия постоянных потребностей хозяйства может рассчитываться счетно-аналитическим методом. Из квартальных бухгалтерских балансов, а прошлый год выбирается минимальный остаток всех оборотных МПЗ, который затем корректируется на коэффициент роста объема продаж планируемого года по сравнению с отчетным.

Существует также коэффициентный метод расчета плановой суммы собственного оборотного капитала, но на данном предприятии он не используется.

Сводный прогноз оборотных активов (без денежных средств) и пассивов составляется по состоянию на конец каждого квартала. В нем устанавливаются МПЗ и источники их покрытия.

Данные об остатках МПЗ, а также собственном капитале и кредиторской задолженности берут из вспомогательных расчетов. Потребность в заемных источниках и прочих пассивах на квартальные даты определяется следующим способом: если сумма активов превышает собственный капитал и кредиторскую задолженность, то разница показывает потребность хозяйства в краткосрочных заемных источниках.

Методы прогнозирования денежных потоков.

На предприятии плановые показатели движения денежных потоков рассчитываются в виде оперативного финансового плана, который называется платежным календарем. Он разрабатывается на месяц с периодичностью в 15дней. Особенность платежного календаря состоит в том, что предприятие сначала определяет денежные расходы за месяц, а затем изыскивает денежные ресурсы для покрытия расходов, если денежных доходов окажется недостаточно. Планирование возможных платежей и источников их покрытия связано с ежедневным контролем за поступлением выручки от реализации продукции и за оплатой поступающих материальных ценностей како основными направлениями денежных потоков.

На предприятии ведется специальный журнал, в котором отражаются все показатели платежного календаря в динамике, а также показатели отчета о движении денежных средств. В этом случае к доходам и поступлениям средств относятся прибыль, в том числе от прочей реализации, все виды доходов от внереализационных операций, начисленная амортизация, все виды долгосрочных кредитов и займов, арендная плата, целевое финансирование из бюджета и внебюджетных фондов и др.

К расходам и отчислениям средств относятся платежи в бюджет, отчисления в различные фонды, на инвестиции и финансовые вложения, погашение долгосрочных кредитов и займов, уплата процентов по ним, пополнение оборотных средств, уценка товаров, отчисления в различные резервы и др.

Сюда также включается выручка от реализации продукции и затраты относящиеся на себестоимость.

В результате такого прогноза предприятие получает ответы на вопросы относительно притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей. При данном методе денежный поток денежных средств определяется как разница между всеми притоками денежных средств на предприятии и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода определяется как их остаток на начало с учетом их потока за данный период.

Финансовое обеспечение долгосрочных инвестиций.

Специалисты предприятия анализируют имеющееся наличие основных средств и определяют потребность в них на будущий период, более отдаленную перспективу в соответствии со стратегией развития предприятия.

Капиталовложения на предприятии осуществляются по следующим направлениям:

1. В производственной сфере осуществляются следующие мероприятия:

а) техническое оснащение и перевооружение производства продукции;

б) совершенствование действующих технологий производства и внедрение новых;

в) снижение материалоемкости, энергоемкости и фондоёмкости производства.

2. В финансово-инвестиционной сфере:

а) оптимизация структуры активов предприятия и обеспечение финансовой устойчивости;