Курс лекций по аудиту банков

Страница 10

5.зачисление средств со счетов типа "Т"

6.размещение средств со счетов типа "И" в депозиты, депозитные сертификаты, облигации и иные виды долговых обязательств, кроме указанных выше

На рублевые счета типа "И" средства зачисляются только в безналичном порядке. Не допускается снятие наличных денег с рублевых счетов типа "И".

Тема 6 Межбанковские расчеты

Вопрос 1 Общие положения по проведению безналичных расчетов кредитными организациями

"Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ" № 5-П от 25.11.97

Счета межфилиальных расчетов - счета, открываемые на балансах головной организации, филиалов для учета взаимных расчетов.

Банк-корреспондент - кредитная организация (филиал), корреспондентский счет ЛОРО другой кредитной организации и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором счета.

Банк-респондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации и являющаяся распорядителем счета.

Дата перечисления платежа - дата перечисления платежа с одновременным осуществлением бухгалтерских проводок банком-респондентом и банком-корреспондентом. ДПП устанавливается банком -отправителем платежа с учетом срока прохождения документов до банка - исполнителя платежа.

Расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут проводиться через:

1. расчетную сеть БР

2. кредитные организации (счета ЛОРО и НОСТРО)

3. небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции

4. внутрибанковскую расчетную систему (счета межфилиальных расчетов).

Условия осуществления платежа:

1. правильное указание всех реквизитов плательщика, получателя платежа

2. наличие средств на счете

При соблюдении этих условий кредитная организация перечисляет средства со своего счета не позднее следующего дня, если иное не предусмотрено договором счета.

Первый экземпляр расчетного документа остается в банке и подшивается в документы дня.

Подтверждением от банка - исполнителя платежа об осуществлении списания денежных средств служит выписка по счету. Проводки по корреспондентским счетам и счетам межфилиальных расчетом осуществляются отдельными суммами по каждому платежу клиента.

Вопрос 2 Порядок проведения операций по счетам межфилиальных расчетов

Кредитная организация вправе открыть на имя филиала следующие счета:

1. корреспондентский субсчет в подразделении расчетного центра ЦБ по месту расположения филиала

2. корреспондентские счета в других кредитных организациях

3. счета межфилиальных расчетов в головной организации, а также в любом другом филиале.

Открытие и закрытие СМФР осуществляется по распоряжению руководителя кредитной организации.

Условия открытия СМФР:

1. филиал, не имеющий корреспондентский субсчет в БР должен иметь СМФР в том подразделении кредитной организации, которое имеет корсчет в БР

2. правила проведения расчетных операций должны обеспечивать условия для составления ежедневного сводного бухгалтерского баланса и обеспечению своевременного проведения платежей

3. каждое подразделение кредитной организации как участник расчетов должно иметь уникальный номер, содержащий не более 4 знаков

4. номера лицевых счетов МФР формируются по правилам построения лицевого счета, установленного БР

5. должна быть установлена система идентификации каждого участника расчетов

6. выверка расчетов должна производиться ежедневно на основании выписок по счетам МФР и др.

Перераспределение средств между головной организацией и филиалами должно производиться через РКЦ ЦБ.

Для учета операций по межфилиальным расчетам открываются следующие балансовые счета:

30102 - А - Корреспондентские счета кредитных организаций в БР.

30221 - А - Незавершенные расчеты банка

30222 - П - Незавершенные расчеты банка

30305 - П - Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам

30306 - А - Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

Операции по перераспределению ресурсов

проводки в банке - отправителе платежа

Днем перечисления ресурсов с корсчета

Дт 30221 Кт 30102

в день получения выписки (наступление ДПП)

Дт 30306 Кт 30221

банк-получатель ресурсов

Дт 30102 Кт 30305

Суммы дебетового остатка по счету 30306 и кредитового - по счету 30305 должны быть равны

отражение операций по возврату полученных ресурсов

банк-отправитель платежа

Дт 30221 Кт 30102

в день получения выписки (ДПП)

Дт 30305 Кт 30221

банк-исполнитель платежа

в день зачисления на корсчет в БР

Дт 30102 Кт 30306

операции по перечислению клиентских средств

30301 П - расчеты с филиалами, расположенными в РФ

30302 - А - расчеты с филиалами, расположенными в РФ

30220 - П - средства клиентов по незавершенным расчетным операциям

30109 - П -корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

30110 - А - -корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

47416 - П - Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения

47418 - П - Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств

90909 - А - расчетные документы, ожидающие ДПП

отражение операций по счетам МФР, осуществляемых в один день

банк-отправитель

Дт клиент Кт 30301

в случае отсутствия достаточных средств на счете

Дт клиент Кт 47418

при пополнении счета Дт 47418 Кт 30301

банк-исполнитель

Дт 30302 Кт клиент

отражение операций по счетам МФР при несовпадении даты списания и ДПП

банк-отправитель

в день списания средств

Дт клиент Кт 30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999

при получении подтверждения

Дт 30220 Кт 30301 и одновременно Дт 99999 Кт 90909

банк-исполнитель

в день наступления ДПП

Дт30302 Кт клиент

в случае невозможности зачисления средств на счет клиента (неправильные реквизиты)

Дт 30302 Кт 47416

Вопрос 3 Порядок проведения расчетных операций по корреспондентским субсчетам в БР

После получения сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера кредитная организация вправе открыть на имя филиала корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети БР по месту нахождения филиала.

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу кредитная организация предоставляет следующие документы:

1. заявление на открытие счета

2. нотариально заверенные копии учредительных документов кредитной организации

3. нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковских операций

4. нотариально заверенную копию Положения о филиале

5. справку из налогового органа о постановке филиала на учет

6. справку из Пенсионного Фонда РФ о постановке филиала на учет

7. справку из Фонда обязательного медицинского страхования о постановке филиала на учет

8. информационное письмо органа статистики о постановке филиала на учет в составе Единого Государственного Регистра Предприятий и Организаций (ЕГРПО)

9. нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати

10. нотариально заверенную копию доверенности руководителю филиала, удостоверяющего его полномочия, выданную руководителем кредитной организации

Субсчет может быть закрыт:

1. по инициативе БР - в судебном порядке (ст. 859 ГК РФ) - 1) в случае, если сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного договором счета и сумма не будет восстановлена в течении месяца после предупреждения банком клиента и 2) при отсутствии операций по счету в течении года, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

2. по инициативе кредитной организации.

Филиал, закрывший корреспондентский субсчет в БР, извещает об этом своих клиентов, органы ГНС, Пенсионного фонда РФ.