Курс лекций по аудиту банков

Страница 5

Суммы, невзысканные банком по своим гарантиям, и учтенные банком векселя, неоплаченные в срок, классифицируются в зависимости от срока нахождения остатка на соответствующих счетах.

В случае погашении кредита либо процентов по нему за счет предоставления нового кредита, этот кредит следует сразу отнести к 4 группе риска.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется в российских рублях в момент выдачи ссуды. Синтетический и аналитический учет ведется в российских рублях.

Общая величина резерва подлежит ежемесячной корректировке в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности (в том числе и из-за изменения курса рубля к иностранным валютам), и от группы риска.

Списание ссудной задолженности вследствие неплатежеспособности должника не является основанием для аннулирования ссудной задолженности. Списанная с баланса задолженность учитывается на внебалансовых счетах в течение не менее пяти лет.

Вопрос 3 Порядок учета кредитных операций

Активные кредитные операции

проводки по отражению кредита и РВПС

операция
Дт
Кт
Примечания
выдача кредита
45301-08, 32001-09
к/с, клиент
к/с
предприятия
МБК
Создание РВПС
70209
45309, 32010
отражение просроченного кредита
32401
45812
320
453
МБК
предприятия
Отражение РВПС по просроченным кредитам
32010
45309
32403
45818
МБК
предприятия
Доначисление РВПС
70209
70209
32010, 45309
32403, 45818
если кредит был просрочен
возврат кредита
к/с
к/с, клиент
к/с
к/с, клиент
32001-09, 45301-08
32401
45809
МБК
предприятия
просроченный МБК
просроченный кредит предприятиям
восстановление РВПС
32010
45309
32403
45818
70107
70107
70107
70107
МБК
предприятия просроченный МБК
просроченный кредит предприятиям
Проводки по отражению процентов

операция
Дт
Кт
Примечания
отражение процентов
47427
61301
получение процентов в срок
к/с, клиент
61301
47427
70101
отражение просроченных процентов
325
459
47427
47427
% по МБК
% по кредитам предпр.
получение просроченных процентов
к/с, клиент
61301
325, 459
70101
списание задолженности по процентам
61301
61301
91603, 91604
47427
325, 459
99999
99999
просроченные %
получение ранее списанных процентов
99999
47427
325, 459
91603, 91604
61301
61301
просроченные %
восстановление задолженности по %
99999
47427
325, 459
91603, 91604
61301
61301
просроченные %
Пассивные кредитные операции
проводки по кредитным операциям

операция
Дт
Кт
получение кредита
к/с
313
отражение просроченного кредита
313
317
возврат кредита в срок
313
к/с
возврат просроченного кредита
317
к/с
проводки по отражению процентов

операция
Дт
Кт
отражение начисленных процентов
61401
47426
уплата % без нарушения сроков
47426
70201
к/с
61401
отражение просроченной задолженности по процентам
47426
318
уплата просроченных процентов
318
70201
к/с
61401
Вопрос 4 Аудит межбанковских кредитов
Особенности аудита межбанковских кредитов:
1. МБК крайне редко обеспечены - классификация кредитов по группам риска осуществляется на основе оценки надежности ссудозаемщика.
2. МБК чаще всего краткосрочны, поэтому пристальное внимание необходимо уделять кредитам, выданным на срок более одного месяца.
3. на рынке МБК распространена т.н. практика "window dressing", то есть приукрашивание финансовой отчетности законным путем. На рынке МБК подобная практика проявляется в том, что в конце отчетного года два банка выдают друг другу совершенно одинаковые кредиты - на одну сумму, на одинаковый период, под одинаковый процент. Поэтому, проверяя МБК, выданные в конце отчетного периода, необходимо выяснить, нет ли одинакового противоположного кредита. В случае выявления подобных кредитов, необходимо указать руководству банка на недопустимость подобной практики.
4. Особо тщательной проверке необходимо подвергнуть льготные кредиты (включая 0% годовых)