Лекции по бухучету

Страница 14

Сроки аренды, сумма арендной платы определяются по договоренности сторон.

Бухучет у арендодателя при текущей аренде.

В бухучете арендодателя основные средства, сданные в аренду, продолжают числиться на счете 01, а у арендатора числятся за балансом на счете 001.

На основные договора аренды делаются проводки:

1. Начислена арендная плата и предъявлен арендатору счет на оплату

Д 76 / арендатор К 80

Для арендодателя сумма арендной платы, которую он в дальнейшем получит, является нереализационным доходом.

Доход от реализации (выручка) – это доход от основного вида деятельности, т.е. то, чем занимается предприятие по коду ОКПО. Отражается на счете 46 “Реализация продукции, работ, услуг.”

Счет 46 закрывается проводками:

Д 46 К 80 – прибыль (с НДС)

Д 80 К46 – убыток.

Т.к. арендная плата является нереализационным доходом (отражается по К 80), то она облагается налогом на прибыль.

А выручка, отраженная по счету 46, будет облагаться:

1. налогом на прибыль;

2. налогом на пользователей автодорог;

3. налогом на жилсоцсферу.

По нормативным документам по бухучету, если арендодатель неоднократно занимается сдачей в аренду имущества, то эта арендная плата будет считаться доходом от основного вида деятельности (2/3 счет 46)

2.Начислен НДС бюджету по арендной плате: Д 80 К 68/ НДС.

3.Поступила арендная плата на расчетный счет: Д 51 К 76.

Т.о., сч. 76 закрылся.

4.Уплачен НДС бюджету: Д 68 К 51.

Бухучет у арендатора.

1. На основании полученного счета от арендодателя начислена арендная плата по производственным основным средствам:

Без НДС: Д 20 К 76 / арендодатель.

2. Списан НДС: Д 19 К 76

3. Перечислена арендная плата: Д 76/ арендодатель К 51.

4. Предъявлен НДС к возмещению из бюджета: Д 68/НДС К 19.

5. Получили основные средства по договору аренды: Д 001.

6. Выбыли основные средства: К 001.

Кто платит налог на имущество при краткосрочной аренде? – арендодатель, у которого стоит на балансе.

Финансируемая аренда.

Заключается в аренде на длительное время и оплате ее в течение этого срока.

Один из вариантов – следующая схема:

Арендодатель (лизинговая компания или банк)

3. лизинговые платежи

Арендатор  

1.  

2.    

Поставщик основных средств (завод, оптовое предприятие)  

1. Арендодатель покупает, оплачивает основные средства.

2. Основные средства поступают к арендатору.

3. Осуществление лизинговых платежей.

Лизинговый платеж = АО + ПК + КВ - ДУ + НДС.

АО – амортизационные отчисления

ПК – плата за использование кредитных ресурсов

КВ – вознаграждение арендодателю за предоставление имущества по договору лизинга

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные условия

Выручка арендодателя = АО – ПК + КВ – ДУ.

Стоимость основных средств

Лизинговый платеж за месяц = ---------------------------------- + % за кредит

12* Т лет (краткосрочный)

Условия долгосрочной аренды.

1. Срок аренды должен быть равен сроку службы основных средств, т.е. к концу аренды должно быть начислено 100 % износа.

2. Сумма платежа включает в себя часть стоимости объекта основных средств, % за кредит и комиссионные платежи.

3. Риск, связанный с порчей и гибелью имущества, принимает на себя арендатор.

4. Объект основных средств является собственностью арендодателя. После окончания срока аренда и выкупа – собственность арендатора.

5. В соответствии с новым приказом об отражении операций лизинга в плане счетов бухучета появились изменения:

Сч. 01 –1 – собственные основные средства

Сч. 01 –2 – арендованные, но стоящие на балансе по условиям договора аренды.

Тема: Учет труда и расчеты с персоналом по оплате труда.

1. Учет численности персонала и рабочего времени.

2. Документальное оформление и учет выработки рабочих-сдельщиков.

3. Порядок расчета заработка и других выплат.

4. Синтетический учет з/п и связанных с ней расчетов.

— Учет начисление и распределения з/п.

— Учет начислений на социальные нужды.

— Учет сумм на оплату отпусков.

— Учет удержаний из з/п.

— Учет выдачи з/п.

— Учет депонированной з/п.

5. Аналитический учет з/п и расчеты с рабочими и служащими.

Учет численности персонала и рабочего времени.

Инструкция по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах фед. гос. стат . наблюдения. Утверждена постановлением Госкомстата от 7.12.98 №12.

Инструкция о составе фонда з/п и выплат социального характера. Утверждена постановлением Госкомстата от 10.07.95 №89

В фонд з/п входят не только денежные средства, но и натуральные формы оплаты труда:

— начисленные предприятием суммы оплаты труда в ден. и натур. формах за отработанное и неотработанное время.

— стимулирующие доплаты и надбавки.

— компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда.

— премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Повременная и сдельная формы оплаты труда.

Для повременной используется табель учета рабочего времени, а также штатное расписание. В списочный состав предприятия включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную и временную работу. В списочном составе должны учитываться за каждый календарный день как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

Новое понятие — средняя численность работников, которое применяется при начислении некоторых налогов, расчет которых связан с численностью работников на предприятии.

Средняя численность работников по инструкции состоит из 3-х составляющих:

— среднесписочная численность работников;

— средняя численность внешних совместителей;

— средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

Среднесписочная численность работников за отчетный месяц исчисляется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая праздничные и выходные дни, и делением полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца.

ССЧ = численность работников за календарные дни / Количество календарных дней в месяце.

Средняя численность внешних совместителей при определении ССЧ учитывается пропорционально отработанному времени.

По договорам гражданско-правового характера работники учитываются как целые единицы в течении всего срока действия этого договора.

Документальное оформление и учет выработки рабочих-сдельщиков.

1. Наряд на сдельную работу (применяется в цехах с мелкосерийным характером производства, как на 1 работника, так и на бригаду.)

2. Маршрутный лист (карта) (Применяется в серийном производстве, там, где происходит приемка после каждой операции. Выписывается на каждую партию деталей и сопровождает ее в течении всего производственного процесса.)

3. Ведомость выработки (Применяется в массовых и поточных производствах, т.е. там, где приемка деталей не после каждой операции).