Лекции по бухучету

Страница 3

Актив. счета Ск = Сн + Од - Ок

Пассив. счета Ск = Сн + Ок - Од

Оборотно сальдувую ведомость называют оборотным балансом. В отличии от формы №1 Бухгалтерский баланс в оборотной ведомости счета не группируются.

В столбик записываются все счета, с которыми бухгалтер работает на предприятии. И только после оборотно-сальдовой ведомости бухгалтер заполняет форму отчетности №1.

В оборотно-сальд. ведомости должно быть 3 равенства

1. Итог остатков на начало месяца по дебету и кредиту;

2. Итог оборотов по дебету и кредиту;

3. Итог остатков на конец месяца по дебету и кредиту.

Это обусловлено применением баланса и 2-й записи. В наличии этих равенств заключается контрольное значение оборотной ведомости.

Шахматная оборотная ведомость.

В ШОВ в отличии от оборотной ведомости по счетам синтетич. учета даны обороты и корреспонденция счетов. Она служит для контроля равенства оборотов по дебету и кредиту счета.

1) Отпущены со склада и использованы в производстве материалы

Д20К10 $20

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения

Д80К88 $10

3) Получены МБП от поставщиков

Д12к60 $30

4) Перечислена с Р/С задолженность поставщикам

Д60К51 $15

ДК

20

10

80

88

12

60

51

Итого по дебету

20  

$20          

$20

10                

80      

10      

$10

88                

12          

$30  

$30

60            

$15

$15

51                

Итого по кредиту  

$20  

$10  

$30

$15

$75

Классификация счетов бухг. учета по экономическому содержанию.

По экономическому содержанию:

1) счета б/у имущества (01, 10, 50 и т.д. в активе)

2) счета б/у источников имущества (85, 88, 90, 68 и т.д. в пассиве)

3) счета хоз. процессов

— процесс заготовления материальных ценностей (10, 15, 16)

— процесс производства (20, 25, 26 и т.д.)

— процесс реализации (46, 47, 48)

Рассмотрим счет 01.

Дать характеристику счета по экономическому содержанию:

1) По отношению к балансу это активный счет

2) Счет инвентарный (имеет натуральную и стоимостную оценку)

3) Счет 01

Д

К

Сн. Наличие ОС на начало периода  

Од. Поступление ОС на предприятие

Ок. Выбытие ОС

Ск. Наличие ОС на конец периода  

Счет 50

1) Активный

2) Счет денежный

3) Счет 50

Д

К

Сн. Наличие ден. ср. на начало периода  

Од. Поступление ден. ср. в кассу

Ок. Выбытие средств из кассы

Ск. Наличие ден. ср. на конец периода  

Счет 88.

1) Пассивный

2) Фондовый

3) Счет 88

Д

К  

Сн. Нераспределенная прибыль на начало

Од. Уменьшение

Ок. Увеличение НП за период  

Ск. НП на конец

Регулирующие счета.

Счета названы регулирующими, т.к. они регулируют оценку имущества предприятия. К ним относятся счет 02 “Износ основных средств” (пассивный); счет 05 “Износ нематериальных активов” (пассивный); счет 13 “Износ МБП” (пассивный). Счет 81 “Использование прибыли” (активный).

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета.

Счета

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.        

Д

К

Д

К

Д

К  

01

100            

02^  

10          

04

150            

05^  

20          

12

50            

13^  

10          

80  

200          

81^

50                            

Баланс

350

350