Совершенствование системы лизинговых отношений на примере ОАО «Муниципальная инвестиционная компания»
Страница 9
Был разработан и введен в действие Федеральный закон « О лизинге» от 29 октября 1998г. №164-ФЗ. В настоящее время этот Закон не действует. На базе этого Закона действует Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» в редакции от 29.01.2002г. № 10-ФЗ.
Нормативным документом по бухгалтерскому учету для отражения лизинговых операций является Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».
В связи с тем, что принятие нового Закона « О лизинге» вызвало много споров, остановимся на нем поподробнее.
Отдельные положения Закона 1998года требовали доработки и приведения в соответствие с законодательством РФ. В Государственной думе обсуждались проекты поправок к этому закону. Но все новации сводились к уточнению отдельных формулировок и второстепенных положений. Вопросы о сохранении льгот по налогообложению прибыли, ускоренной амортизации, об отмене необоснованного двойного налогообложения налогом на добавленную стоимость даже не обсуждались [18].
С помощью Закона № 10-ФЗ многие нормы ранее действовавшего законодательного акта были приведены в соответствие с ГК РФ, Конвенцией УНИДРУА и другими нормативными актами.
Прежде всего, следует отметить, что изменилось само название законодательного акта. Теперь это Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)», то есть название стало одноименным с § 6 гл. 34 ГК РФ. Это означает, что действие Закона формально не распространяется, например, на сделки оперативного лизинга. Те лизинговые компании, которые специализировались на оперативном лизинге, не могут использовать льготы по ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3 (трех). Теперь такие компании будут действовать через схему сублизинга, чтобы не понести значительного ущерба.
Также Закон №10 –ФЗ отменил условие, согласно которому ранее средства для приобретения предмета лизинга должны были быть только «денежными». Сейчас это условие уже необязательно. В результате у лизинговых компаний появились дополнительные возможности для маневра в ходе их инвестиционной деятельности (ст.4).
Ст.5 Закона №10 –ФЗ предусматривает теперь функцию кредитования лизинговых операций физическим лицом. Таким образом, лизинг становится более открытым для частных инвестиций.
Предусмотренное ранее ст.6 лицензирование лизинговой деятельности исключено. Таким образом, к лизинговым компаниям могут быть отнесены коммерческие организации, которые в соответствии со своими учредительными документами вправе осуществлять лизинговую деятельность.
Законом №10 –ФЗ отменена ст.9, в которой содержался запрет на недопустимость совмещения в одном лице лизингополучателя и лизингодателя. Этот запрет приводил к невозможности использования авансовых платежей. Внесенное изменение позволяет легализовать авансовые платежи и тем самым облегчает условия проектирования лизинговой сделки (минимизация рисков лизингодателей, сокращение величины заемных средств).
В Федеральном законе «О лизинге» имелась целая глава «Государственная поддержка лизинговой деятельности». В ней насчитывалась 14 мер государственной поддержки лизинга, но в настоящее время, кроме изъятия двух мер, в ней ничего не изменилось – все они носят рекомендательный характер. На основании этого в ряде регионов России, в том числе и в Краснодарском крае, приняли законы о льготном налогообложении в части налогов, поступающих в местный бюджет, а также наметили меры поддержки и создания социальных фондов поддержки лизинга. Законодательным собранием Краснодарского края принята программа поддержки лизинга. ¹
Также в Законе №10 – ФЗ приняты новые экономические механизмы лизинга: определение выручки, сущность лизинговых платежей, отсрочка платежей, таможенный режим и др.
По нашему мнению, новации с изменением названия закона и внесением некоторых дополнений не обеспечивают лексической чистоты текста, а значит,
не улучшают его с точки зрения формы. Но несомненно то, что после вступления в силу Закона №10-ФЗ законодательство по лизингу предприняло шаги к совершенствованию системы лизинговых отношений.
На смену Федеральной программе развития лизинга на 1996-2000гг. была принята 10 июля 2001г. Программа социально – экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2000-2004 годы) (утверждена распоряжением Правительства РФ), где в числе основных механизмов реализации структурной политики названо «расширение использования финансового лизинга», включая участие государства в капитале лизинговых компаний.
Таким образом, можно заметить, что в части нормативно - правовой базы в области лизинга за последние годы был принят целый ряд законодательных и нормативных документов и надлежащая база еще не создана окончательно, но активно формируется.
_
¹ Законодательное собрание краснодарского края. Информационная бюллетень №16(46):25.09.2000г.
3.3 Механизм заключения лизинговой сделки
Классическому лизингу свойствен трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, поставщик оборудования. Сама лизинговая операция осуществляется по следующей схеме (рис.2).
Рисунок 2 - Принципиальная схема лизинговой операции
1) Компания, желающая арендовать оборудование, выбирает его у поставщика (производителя) с учетом количества, цены, сроков изготовления и поставки.
2) Затем лизингополучатель (потребитель) заключает с лизингодателем (лизинговой компанией) лизинговый договор.
3) Лизинговая компания получает кредит от банка или какой либо другой кредитной организации на покупку оборудования. Кредитор возлагает всю ответственность за погашение кредита на лизингодателя (лизинговую компанию).
4) Лизингодатель оплачивает стоимость оборудования поставщику и становится владельцем этого оборудования.
5) Лизингодатель осуществляет страхование этого оборудования в страховой компании.
6) Лизингодатель договаривается с поставщиком о поставке этого оборудования лизингополучателю.
7) Лизингодатель погашает основную стоимость кредита и проценты по нему банку или другой кредитной организации.
Так например, ОАО «Муниципальная инвестиционная компания» активно сотрудничает с ООО «Кубанский универсальный банк», который выступает в качестве кредитора, развивает совместную деятельность с ООО «Муниципальная страховая компания г.Краснодара» по страхованию лизинговых контрактов, а так же инвестиционная компания предлагает поставки автомобилей: «ЗИЛ», «МАЗ», «КамАЗ», «ГАЗ», «ПАЗ», «УАЗ» и некоторые модели ВАЗ. Возможна установка холодильного оборудования фирмы «TERMO King», «Carrier», « Optima» «Micro rafe».
Как в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции являются такими, можно выделить три больших этапа:
1) подготовка и обоснование;
2) юридическое оформление;
3) исполнение.
На первом этапе оформляются следующие документы:
- заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;
- заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта;
- заявка – наряд, направляемая лизингодателем поставщику оборудования;
- заявка, направляемая лизинговой компанией банку, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки.
На втором этапе оформляются следующие документы:
- кредитный договор, заключаемый лизинговой компанией с банком, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки;
- договор купли - продажи объекта лизинга;
- акт приемки - сдачи объекта лизинга в эксплуатацию;
- лизинговый договор (соглашение);
- договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;
- договор на страхование объекта лизинга.
На третьем этапе осуществляются эксплуатация поставленного оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечении срока лизинга оформляется договор о дальнейшем использовании имущества.