Бухгалтерский баланс
Страница 13
9. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование забалансового счета
Код стр. |
На начало года |
На конец года | |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Арендованные основные средства (001) В том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)
Товары, принятые на комиссию (004)
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)
Износ жилищного фонда (014)
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015) |
910 911
920 930
940 950
960 970 980 990 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
192
которой истекли сроки оплаты, предусмотренные в договорах, включая установленные нормативными документами.
В Справке к разделу 2 приводится расшифровка дебиторской задолженности, обеспеченной простыми и переводными векселями, учет которой ведется на счетах 45 «Товары отгруженные» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
РАЗДЕЛ 3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО
В связи с тем, что баланс организации построен по принципу нетто-оценки, а пользователям бухгалтерской отчетности необходимо знать не только величину остаточной стоимости имущества, но и ее первоначальную (историческую) или восстановительную (после переоценки) стоимость, а также размер износа (амортизации), в раздел 3 введены соответствующие показатели.
РАЗДЕЛ 4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
В этом разделе отражаются по их видам денежные средства, предназначенные и использованные на капитальное строительство, приобретение отдельных видов основных средств, нематериальных активов и на финансовые вложения.
РАЗДЕЛ 5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Здесь приводится расшифровка финансовых вложений по их видам:
- паи и акции других организаций;
- облигации и другие долговые обязательства;
- предоставленные займы;
- прочие.
РАЗДЕЛ 6. ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В этом разделе приводится расшифровка затрат организации, осуществленных в порядке, установленном Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с постановлениями Правительства от 5 августа 1992 г. № 552 и от 1 июля 1995 г. № 661 в поэлементном разрезе:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных средств;
- прочие затраты.
193
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об основах налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 8 мая 1996 г. № 685 Правительству Российской Федерации дано задание подготовить проект федерального закона о порядке учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
РАЗДЕЛ 7. РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И УБЫТКОВ
В связи с тем, что существенное влияние на финансовое положение организаций оказывают внереализационные результаты хозяйственной деятельности, для информирования пользователей бухгалтерской отчетности введен этот новый раздел.
При заполнении данного раздела необходимо учитывать требования международных стандартов учета и, в частности, принципа «временной определенности», согласно которому включение тех или иных штрафных санкций, прибылей, возмещение и т.п. происходит в момент возникновения права на них, а не в момент фактического движения денежных средств (прихода или расхода).
РАЗДЕЛ 8. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
В этом разделе отражаются движение средств социального назначения в части их начисления и использования в установленном порядке, в том числе отчисления:
- в Фонд социального страхования;
- в Пенсионный фонд;
- в Фонд занятости;
- в Фонд обязательного медицинского страхования.
РАЗДЕЛ 9. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Здесь отражается стоимость ценностей и обязательств, учтенных на забалансовых счетах. На данных счетах, в частности, отражается имущество, находящееся в пользовании или на хранении у организации, но не принадлежащее ей на праве собственности.
8.10. Пояснительная записка к годовому отчету
В предыдущих разделах были рассмотрены основные формы годовой и квартальной отчетности организаций:
форма № 1. Бухгалтерский баланс;
форма № 2. Отчет о прибылях и убытках.
Эти две формы составляют квартальную отчетность организации и являются основой годовой бухгалтерской отчетности.
194
Однако следует обратить внимание, что в качестве неотъемлемой части бухгалтерской отчетности выделяются также пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки имущественного и финансового положения организации и финансового результата ее деятельности.
С учетом сложившейся отечественной и зарубежной практики часть пояснений имеет вид приложений в виде:
форма № 3. Отчет о движении капитала;
форма № 4. Отчет о движении денежных средств;
форма № 5. Приложение к бухгалтерскому балансу;
форма № 6 Отчет о целевом использовании полученных средств.
Другая часть представлена в виде пояснительной записки. Таким образом, пояснительная записка к отчету становится полноценным составным элементом, образующим вместе с остальными формами годовую бухгалтерскую отчетность.
В соответствии с приказом Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 97 только субъектам малого предпринимательства, не применяющим согласно законодательству упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставлено право не представлять вышеперечисленные формы пояснений и записку.
В Инструкции по заполнению форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина России № 97, впервые достаточно подробно изложен порядок составления пояснительной записки.
Документ носит творческий характер и составляется в произвольной форме.
Вместе с тем Минфином России определен минимальный объем информации, которая должна присутствовать в пояснительной записке, и перечень основных показателей хозяйственной и финансовой деятельности организации.
Рассмотрим методику составления пояснительной записки к годовому отчету.
1. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в России правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской