Бухгалтерский баланс

Страница 3

По статье "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" показываются все остальные резервы, образуемые организациями за счет чистой прибыли в соответствии с учредитель­ными документами или учетной политикой.

4.4. "Фонды накопления"

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток средств фондов специального назначения, образованных за счет чистой прибыли и предназначенных для финансирования работ капитального характера и покрытия других аналогичных расходов организации.

Фонды накопления в течение отчетного года направляются на приобретение внеоборотных активов (нового имущества) при расши­ренном воспроизводстве, новое строительство объектов производ­ственного назначения, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов, приобретение земли и др.

4.5. "Фонд социальной сферы"

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток средств, предназначенных для покрытия затрат организации социального характера, или части

167

фонда, образованного в результате использования чистой прибыли на строительство объектов социального назначения.

4.6. "Целевые финансирование и поступления "

По этой статье показывают остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых фондов, физических лиц для целевых мероприятий. Как правило, эту строку баланса заполняют благотворительные организации, некоммерческие фирмы и др.

4.7. "Нераспределенная прибыль прошлых лет

4.8. "Нераспределенная прибыль отчетного года"

По данным статьям отражаются суммы полученной прибыли, не распределенные в соответствии с учредительными документами или протоколами решений организации в фонды специального назначения или не использованные на иные цели.

В балансе по строке 480 показывают сразу остаток нераспределен­ной прибыли отчетного года (прибыль-нетто). Эта цифра рассчитыва­ется арифметически: сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки" (креди­товое) минус сальдо по счету 81 "Использование прибыли" (дебетовое).

РАЗДЕЛ V ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Долгосрочные пассивы" показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Остатки по указанным счетам отражаются без учета или с учетом причитающихся банкам и заимодавцам процентов по кредитам и зай­мам, оставшимся непогашенными. В последнем случае причитающиеся проценты присоединяются к задолженности по кредитам и займам.

РАЗДЕЛ VI ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Краткосрочные пассивы" отражаются суммы заемных средств и кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, они отражаются по статье "Прочие долгосрочные пассивы" (строка 520 баланса).

В разделе VI по различным статьям и группам статей отражаются:

заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивиден­дам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы пред­стоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

6.1. "Заемные средства

В этом разделе отражаются полученные краткосрочные кредиты и займы, учитываемые на счетах 90, 94.

168

6.2. "Кредиторская задолженность" Этот подраздел включает группу статей:

- поставщики и подрядчики (60, 76);

- векселя к уплате (60);

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78);

- расчеты по оплате труда (70);

- расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69);

- задолженность перед бюджетом (68);

- авансы полученные (64);

- прочие кредиторы (65, 73).

По статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя к уплате "показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на отдельном субсчете к счету 60.

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми общест­вами "показывается сумма непогашенной задолженности у материн­ской организации по вкладам дочернему (зависимому) обществу.

По статье "Расчеты по оплате труда "показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению " отражается сумма задолженности по отчислениям на:

- государственное социальное страхование;

- пенсионное обеспечение;

- обязательное медицинское страхование работников;

- в фонд занятости населения.

По статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задол­женность организации по всем видам платежей в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и др.).

По статье "Авансы полученные "показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам.

По статье "Прочие кредиторы "показывается задолженность орга­низации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы (задолженность по платежам по обязательному и добро­вольному страхованию имущества и работников организации; сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства;

задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на строительство и др.).

169

6.3. "Расчеты по дивидендам"

По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

6.4. "Доходы будущих периодов"

По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

6.5. "Фонды потребления"

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток средств фондов специального назначения, образуемых организацией в соответствии с учредительными докумен­тами и принятой учетной политикой за счет чистой прибыли и предназначенных для поощрения работников и покрытия иных аналогичных расходов.

6.6. "Резервы предстоящих расходов и платежей

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации организации вправе создавать определенные резервы для покрытия затрат, предстоящих в будущем:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждения по итогам работы за год;

- ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств и др.

Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы, неиспользованные остатки резервов заключительными обо­ротами списываются на финансовый результат.

По группе статей "Прочие краткосрочные пассивы" показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI бухгалтерского баланса.

Ниже приводится типовая форма действующей балансовой отчетности.

8.6^ Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Рассмотрим наиболее важные особенности, которые необходимо учитывать бухгалтерам при заполнении, а руководителям — при анализе формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Форма действующего отчета приведена в конце главы.

170

010. «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»

Четкого определения понятая «выручка» в нормативных документах не содержится. Деятельность конкретных организаций может охватывать различные сферы, но обобщающим показателем для отражения выручки по строке 010 являются обороты по счету 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», которые могут включать реализацию: