Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием и оценка финансового положения

Страница 5

Подразделы: "Дебиторская задолженность" (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

По строкам 230 и 240 отражается дебиторская задолженность, учтенная на счетах 61 "Расчеты по авансам выданным", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами" и др. При этом сальдо по активно-пассивным счетам показывается развернуто.

Подраздел: "Краткосрочные финансовые вложения"

В подразделе " Краткосрочные финансовые вложения " отражается стоимость финансовых вложений предприятия со сроком использования не более 1 года. При этом в указанном подразделе отражаются следующие данные:

- по строке251 баланса отражаются вложения в общества по которым организации принадлежит более 20% голосующих акций (уставного капитала);

- по строке 252 отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров и числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 56 "Денежные документы";

- по строке 253 показываются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в том числе в дочерние общества, государственные ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим предприятием.

Подраздел: "Денежные средства"

В подразделе "Денежные средства" по строке 260 баланса показываются остатки денежных средств предприятия отраженные на следующих счетах:

- 50 "Касса" – строка 261 баланса;

- 51 "Расчетный счет" – строка 262 баланса;

- 52 "Валютный счет" – строка 263 баланса;

- 55 "Специальные счета в банках", 56 "Денежные документы" и 57 "Переводы в пути" – строка 264 баланса

Прочие оборотные активы.

Остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса, отражаются по строке 270 "Прочие оборотные активы".

Раздел III. "Убытки"

По строке 310 "Непокрытые убытки прошлых лет" предприятием показывается сумма непокрытого убытка, образовавшегося до 1999 года. Такой убыток числится в учете в виде дебетового сальдо счета 88 "Нераспределенная прибыль" субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет".

По строке 320 "Непокрытый убыток отчетного года" показывается убыток предприятия, образовавшийся в первом полугодии 1999 года.

§ 1.4.3. Пассив баланса

Раздел IV. "Капитал и резервы"

Подраздел: "Уставный капитал"

По строке 410 "Уставный капитал" указывается сумма уставного капитала, которая должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации и отраженному по кредиту счета 85 "Уставный капитал".

Законом предусмотрена возможность увеличения уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерным обществам. В обществе с ограниченной ответственностью это может быть сделано путем внесения учредителями дополнительных взносов, а в акционерном обществе – путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций.

Подраздел: "Добавочный капитал"

По строке 420 "Добавочный капитал" указывается кредитовый остаток по счету 87 "Добавочный каптал". Кредитовое сальдо счета 87 может, в частности, отражать:

- сумму внесенного дохода акционерного общества;

- сумму переоценки основных доходов;

- стоимость безвозмездного полученного имущества;

- сумму ассигнований из бюджета, использованных на финансирование капитальных вложений.

Подраздел: "Резервный капитал"

Величина резервов, образованных предприятием и отраженных на счете 86 "Резервный капитал", указывается по строке 430 бухгалтерского баланса.

На формирование резервов направляются суммы нераспределенной прибыли прошлых лет.

Организации могут формировать резервный фонд в соответствии с учредительными документами и положениями учетной политики.

Расшифровка резервов по их видам производится соответственно по строкам 431 "Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством" и 432 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" Бухгалтерского баланса.

Подразделы: "Фонд накопления", "Фонд социальной сферы", "Целевые финансирование и поступление", "Нераспределенная прибыль прошлых лет", "Нераспределенная прибыль отчетного года".

По строкам 440 и 450 Бухгалтерского баланса показываются неиспользованные остатки фондов накопления и потребления. Данные фонды образуются за счет чистой прибыли организации.

По строке 460 "Целевые финансирование и поступление" бухгалтерского баланса отражаются средства предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения. По указанной строке отражается неиспользованный остаток средств, получаемых организацией из бюджета, также от инвесторов на финансирование инвестиционных программ.

По строке 470 Бухгалтерского баланса показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет.

По строке 480 "Нераспределенная прибыль отчетного года" показывается сумма чистой прибыли предприятия, полученной в течение отчетного периода.

Формирование финансового результата деятельности предприятия в течение отчетного года осуществляется на счете 80 "Прибыли и убытки". Кредитовый остаток счета 80 отражает сумму прибыли, полученной предприятием, в отчетном периоде.

Для отражения информации об использовании полученной в отчетном периоде прибыли предназначен счет 81 "Использование прибыли". Однако отражению на счете 81 подлежит не всякое использование прибыли. По счету 81 отражается использование прибыли в течение отчетного периода только на платежи налога на прибыль и другие платежи в бюджет, источником которых является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Для этого к счету 81 рекомендуется открывать следующие субсчета:

81/1 – "Платежи в бюджет налога на прибыль";

81/2 – "Прочие платежи в бюджет из прибыли".

Другие расходы, производимые организацией за счет чистой прибыли, необходимо списывать в течение отчетного года в дебет счета 88 "Нераспределенная прибыль".

По строке 480 "Бухгалтерского баланса" за первое полугодие 1999 года отражается разница между кредитовым сальдо счета 80 и дебетовым сальдо счета 81 по состоянию на 1 июля 1999 года.

Раздел V. Долгосрочные пассивы

Подраздел: Заемные средства

По строке 510 бухгалтерского баланса указывается остаток заемных средств на 1 июля 1999 года, учтенных на счетах 92 "Долгосрочные кредиты банков" и 95 "Долгосрочные займы", подлежащих возврату более чем через 12 месяцев с расшифровкой источников кредитования по строкам 511 и 512. Так, по строке 511 бухгалтерского баланса указывается сумма кредитов банков. Все остальные заемные средства, подлежащие возврату более чем через 12 месяцев, указываются по строке 512 Бухгалтерского баланса.

Прочие долгосрочные пассивы.

По строке 520 Бухгалтерского баланса показываются прочие долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения в строках 511 и 512.

Раздел VI. "Краткосрочные пассивы"

Подраздел: "Заемные средства"

По строке 610 Бухгалтерского баланса отражается остаток заемных средств, полученных на срок менее 12 месяцев подлежащих погашению в течение 1999 года.

При этом сумма кредиторской задолженности перед банками по кредитам, полученным на срок менее 12 месяцев и отраженным на счете 90 "Краткосрочные кредиты банков". показывается по строке 611 баланса.

Сумма кредиторской задолженности по займам полученным от других предприятий на срок менее 12 месяцев и учтенным на счете 94 "Краткосрочные займы". показывается по строке 612 баланса.