Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием и оценка финансового положения

Страница 8

В практике финансового анализа используют систему показателей ликвидности, среди которых обычно выделяют коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности и т.п.

К платежеспособным относится предприятие у которого сумма текущих активов (запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам). Определим показатели платежеспособности и ликвидности организации "Автотранспортник.

Таблица №2

№

п/п

Наименование показателя

Формула расчета

Информационное обеспечение

Отчет-ная форма

Номер строк (с.),граф. (г.)

Вычисления

На начало года

На конец года

1

Показатели общей платежеспособности

Собственный капитал

Итого пассивы

1

с.490

------ Х 100%

с.690

81,1

46,9

2

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы

Краткосрочные пассивы

1

с.290-252-

-244-230

с.690-с.640-

-с.650-с.660

2,23

1,38

3

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Капиталы и резервы – внеоборотные активы

Оборотные активы

1

с.490 – с.190

с.290

0,26

0,12

4

Величина собственных оборотных средств

Собственный капитал + долгосрочные обяза-тельства – основные средства и вложения или текущие активы – текущие обязательства

1

с.490-с.252-с.244+с.590-с.190-с.230-с.390

или

с.290-с.252-

-с.244-с.230-с.690

161941

89419

5

Маневренность собственных оборотных средств

Денежные средства

Функционирующий капитал

1

с.260

с.290-с.252-с.244-с.230-с.690

1,44

0,84

6

Коэффициент покрытия общий

Текущие активы

Текущие обязательства

1

с.290-с.252-с.244-с.230

с.690

1,35

1,34

7

Коэффициент быстрой ликвидности

Денежные средства, расчеты и прочие активы

Текущие обязательства

1

с.290-с.252-с.244-с.210-с.220-с.230

с.690

1,30

1,07

8

Коэффициент абсолютной ликвидности платежеспособности

Денежные средства

Текущие обязательства

1

с.260

с.690

0,5

0,12

9

Доля собственных оборотных средств

Собственные оборотные средства

Запасы и затраты

1

с.290-с.252-с.244-с.230-с.690

с.210+с.220

8,05

1,95

10

Коэффициент покрытия запасов

"Нормальные" источники покрытия

Запасы и затраты

1

с.490-390-

-252-244+ 590-190-230+610+ 621+622+ 627

с.210+с.220

14,31

11,42

11

Доля оборотных средств в активах

Текущие активы

Всего хозяйственных средств (нетто)

1

с.290-252-

-с.244-с.230

с.399-с.390-

-с.252-с.244

0,74

0,78

12

Доля производственных запасов в текущих активах

Запасы и затраты

Текущие активы

1

с.210+с.220

с.290-с.252-

-с.244-с.230

0,032

0,063

13

Доля собственных оборотных средств в общей их сумме

Собственные оборотные средства

Оборотные активы

1

с.290-с.252-

-с.244-с.230-

-с.690

с.290-с.252-

-с.244-с.230

0,26

0,12

14

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

Коэффициент текущей ликвидности на конец года + 3 или 6/12 месяцев (коэффициент текущей ликвидности на конец года – коэффициент текущей ликвидности на начало года) и все это деленное на 2    

0,58

(для значе-ния = 3)

0,48

(для значе-ния = 6)

По найденным данным мы видим: платежеспособность анализируемой организации "Автотранспортник" ухудшилась, так как капитал стал составлять меньше половины общего финансирования ревизионной единицы. Но все-таки организация является платежеспособной, так как текущие активы больше обязательств. Однако необходимо учитывать, что наличие запасов организации не определяет реальную платежеспособность, потому что в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, товарно-материальных ценностей и т.д. при банкротстве организации могут оказаться не реализуемыми для погашения внешних долгов (часть их неликвидная, а на балансе они числятся как запасы).

В начале анализируемого периода за счет собственного капитала было сформировано 26% оборотных средств организации, то к концу года степень участия источников собственных средств в формировании текущих активов сократилась до 12%.

Величина собственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала, которая является источником покрытия текущих активов. Показатель зависит как от структуры активов, так и от структуры источников средств. По данным таблицы мы видим снижение этого показателя с 161941 руб. до 89419 руб. Источником уменьшения собственных оборотных средств является отсутствие прибыли (Приложение №2, стр.050).

Маневренность функционирующего капитала характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Положение хоть и ухудшилось на конец года, но все таки организация является нормально функционирующей.