Бухгалтерский анализ

Страница 26

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1³П1, А11³П11, А111³П111, АIV£ПIV.

Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.

1. опт.>0,2-0,7

на начало периода: 449951 :1024436 = 0,4

на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1

2. опт. ³1

на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6

на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3

3. опт. ³2

на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7

на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7

АНАЛИЗ

При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с 145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 8.

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.

№ пп

Коэффициенты платежеспособности

Нормы ограничения

На начало периода

На конец периода

Откло-нения

1

Общий показатель ликвидности

1

0,9

0,7

-0,2

2

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,7

0,4

0,1

-0,3

3

Коэффициент ликвидности

(критическая)

1

0,6

0,3

-0,3

4

Коэффициент покрытия

(текущая ликвидность)

>2

1,7

1,7

-

5

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

-

1,6

2,0

+0,4

6

Доля оборотных средств в активах

-

0,8

0,8

-

7

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

>0,1

0,4

0,4

-

8

Коэффициент восстановления платежеспособности

>1

-

0,7

-

9

Коэффициент утраты платежеспособности  

-

-

-

Расчет коэффициентов

1.

на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9

на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7

2.

на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6

на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0

3.

на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8

на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0,8

4.

на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4

на конец периода: 1100364 : 2687323 =0,4

5. К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7

АНАЛИЗ

Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К8<1, ниже установленного норматива.

Таблица 9.

9. Анализ финансовых коэффициентов

№ пп

Показатели

Нормы ограничения

На начало периода

На конец периода

Изме-нения

1

Коэффициент автономии

0,6

0,6

0,5

-0,1

2

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств  

3,3

5,9

2,6

3

Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств

1

-

-

-

4

Коэффициент маневренности

0,5

1,4

2,4

+1,0

5

Коэффициент имущества производственного назначения

0,5

0,7

0,8

+0,1

6

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования

0,6-0,8

0,6

0,5

-0,1

7

Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат  

1

1

-

8

Коэффициент финансирования

1

-

-

-