Бухгалтерский учет денежных средств

Страница 6

В договоре указывается также наименование банка-эмитента, исполняющего банка и вид аккредитива. Аккредитивы могут быть по­крытыми и непокрытыми. Покрытым называется аккредитив, при от­крытии которого банк-эмитент перечисляет исполняющему банку де­нежные средства плательщика, снятые с его расчетного счета, или предоставленный банком плательщику кредит. При открытии непо­крытого аккредитива банк-эмитент не перечисляет исполняющему банку денежные средства, а предоставляет ему право списать сумму ак­кредитива со счета банка-эмитента, открытого им в исполняющем, банке. Такие счета банки открывают друг для друга при установлении корреспондентских отношений. Следовательно, непокрытый аккре­дитив может открываться при наличии между банком-эмитентом и ис­полняющим банком корреспондентских отношений. Покрытый ак­кредитив применяется чаще, так как может открываться в любом ис­полняющем банке.

По другому признаку аккредитивы делятся на отзывные и безот­зывные. Отзывный аккредитив банк-эмитент может аннулировать или изменить его условия без согласования с поставщиком, если в этом возникнет необходимость. Безотзывный аккредитив не может быть ан­нулирован, и его условия не могут быть изменены без согласия постав­щика, в пользу которого открыт аккредитив.

Расчеты с поставщиком исполняющий банк может произвести то­лько в течение срока действия аккредитива и только при представле­нии поставщиком всего комплекта документов, указанных в аккреди­тиве и оформленных в соответствии с требованиями аккредитива, а также при соблюдении других условий аккредитива. При несоблюде­нии хотя бы одного из условий выплата по аккредитиву не может быть произведена.

По истечении срока действия аккредитив закрывается. Основани­ем для закрытия аккредитива является также отказ получателя денеж­ных средств от дальнейшего использования аккредитива или отзыв ак­кредитива плательщиком. Неиспользованная сумма аккредитива пе­речисляется банку плательщика, который зачисляет ее на тот счет, с которого она перечислялась. Своевременное извещение банка-эми­тента о закрытии аккредитива обязательно.

4)Расчеты чеками. Чек представляет собой письменное поручение владельца чека (чекодателя) банку, который его обслуживает, на пере­числение определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств (чекодержателя).

Таким образом, в расчетах будут участвовать две организации — плательщик и получатель денежных средств и два банка — банк плательщика и банк получателя.

Организация-плательщик для оплаты за полученные материаль­ные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги выдает чек предприятию, от которого эти ценности, работы или услуги получены. Но чек — это денежный документ, по которому деньги еще надо полу­чить. Для этого организация, получившая чек (чекодержатель), предъ­являет его в свое учреждение банка, а тот, в свою очередь, предъявляет требование об оплате чека банку, обслуживающему чекодателя.

Для расчетов чеками организация должна получить в своем банке чековую книжку. Для этого она по­дает в банк заявление и одновременно платежное поручение на депони­рование денежных средств, т.е. снятие определенной суммы денег с рас­четного счета организации и зачисление их на специальный счет в этом же банке, с которого будут только оплачиваться чеки, выдаваемые владельцем чековой книжки.

На бланках чеков должны быть проставлены следующие реквизи­ты: наименование банка, выдавшего чековую книжку; наименование чекодателя и номер его счета; лимит (предельный размер) суммы, на которую могут быть выданы чеки, заверенный подписями должност­ных лиц банка и его печатью. Одновременно владельцу чековой книж­ки выдается чековая карточка, в которой проставляются лимит суммы, номер счета чекодателя и его подпись.

Преимущество этого способа расчетов состоит в том, что он гаран­тирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: поку­пателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выпол­ненные работы, оказанные услуги).

Отношения сторон в процессе расчетов чеками можно представить в виде схемы (рис. 6).

Расчетные операции совершаются в следующей последовательности:

1. Покупатель в оплату за полученные материальные ценности (ра­боты, услуги) выдает поставщику чек. Получатель чека должен убе­диться, что не превышает лимит суммы, обозначенной на оборотной стороне чека и в чековой карточке (после выдачи очередного чека оста­ток лимита пересчитывается и указывается новый); что номер счета и подпись чекодателя, проставленные в чеке, соответствуют тем, которые указаны в чековой карточке. На обороте чека, принятого в оплату, проставляется оттиск штампа предприятия и подпись должностного лица.

2. В течение 10 дней (не считая дня выдачи) чек должен быть предъ­явлен к оплате. Организация сдает полученные в оплату чеки в свой обслуживающий банк. При этом составляется реестр чеков, в котором указываются номера чеков, номера счетов чекодателей, банк платель­щика.

3. Получив чеки, банк, обслуживающий организацию-чекодержа­теля, предъявляет банку чекодателя требование об оплате чеков.

4. Банк, обслуживающий организацию-чекодателя, перечисляет денежные средства со специального счета чекодателя банку, предъя­вившему требование об оплате чеков.

5. Банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, получив перечисленные ему денежные средства, зачисляет их на счет чекодателя.

Рис.6. Схема расчетов чеками

Чек оплачивается в полной сумме, на которую он выписан. Если все чеки в чековой книжке использованы, а лимит суммы не исчерпан, банк по желанию предприятия может выдать новые чеки на сумму не­использованных денежных средств или перечислить остаток неис­пользованных средств со специального счета на расчетный счет ор­ганизации.

Чековая книжка, по которой установлен лимит расчетов, называ­ется лимитированной чековой книжкой. По такой книжке помимо ли­мита устанавливается также срок ее действия. Лимит устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Если банк гарантирует оплату чеков при временном отсутствии у кли­ента средств на специальном счете в пределах определенной суммы по договоренности сторон, т.е. фактически будет кредитовать клиента, то такая чековая книжка называется нелимитированной.

2.4.Оформление банком операций по расчетному счету.

Движение де­нежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

Обязательными реквизитами этого документа являются:

· номер расчетного счета клиента;

· входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на на­чало рабочего дня в банке);

· дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он на­зывается исходящим и проставляется как входящий остаток в следую­щую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все бан­ковские выписки получены организацией.

В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка поня­тия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источ­ника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские вы­писки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, простав­ленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. креди­том).