Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях

Страница 6

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день ,вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «КАССА». Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы ,поступившие наличными в кассу ,оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов ,служит основанием для заполнения учётных регистров. Так как на предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнение Журнала-ордера №1-АПК с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «КАССА» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.

Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт.

По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1-АПК и ведомости №1а в Главную книгу.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта ,выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком : установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц.

Поступление денег в кассу оформляется Приходными кассовыми ордерами и соответственно увеличивают дебетовый оборот по счёту 50 "Касса".

Таблица 2.7

Кассовые операции оформляемые ПКО

Хозяйственная операция
Основание
Дт
Кт
1
2
3
4
Наличная выручка
Справка-заявление о принятии выручки или авансовый отчёт
50
46
Получено из банка в кассу
Чек из чековой книжки
50
51
Возврат неиспользованных подотчётных сумм
Авансовый отчёт
50
71
Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации
Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии
50
72
Возврат ссуды ,полученной работником на строительство
Договор с работником на ссуду
50
73
Взнос наличными в погаш ение задолженности за товары, проданные в кредит
Кредитный договор с работником
50
73
Взнос в уставной фонд
Выписка из Устава или протокола собрания
50
75
Плата родителей за содержание детей в детских учреждениях
Договор с работником на содержание детей
50
76
Отнесение излишка денег по результатам инвентаризации кассы
Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола комиссии
50
80
Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача денег из кассы и на соответствующую сумму увеличивается кредитовый оборот по счёту 50 "Касса"
Таблица 2.8
Кассовые операции оформляемые РКО

Хозяйственная операция
Основание
Дт
Кт
Наличная выручка в банк
Квитанция банка
51
50
В подотчёт на хознужды и командировки
Заявление с визой руководителя или приказ
71
50
Выплата зарплаты, пособий из фонда оплаты труда
Расчётно-платёжная или платёжная ведомость
70
50
Выплата пособий за счёт отчислений на соцстрах
Расчётно-платёжная или платёжная ведомость
69
50
Выдана ссуда работникам
Двусторонний договор
73
50
Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации
Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии
51
50
Возврат суды полученной работником на строительство
Договор с работником на ссуду
51
50
Внесение на р/с взноса работников в погашение задолженности за товары ,проданные в кредит
Кредитный договор с работником
51
50
Внесение на р/с взноса в уставный фонд
Выписка из устава или протокола собрания
51
50
Внесение на р/с платы родителей за содержание детей в детских учреждениях
Договор с работником на содержание детей в детских учреждениях
51
50
Отнесение излишка денег по результатам инвент-ции кассы на р/с
Акт рез-тов инвентаризации и выписка из протокола собрания
51
50