Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками

Страница 10

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 1995г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 1996г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 1997г. по сравнению с 1996г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:

- какой процент не возврата дебиторской задолженности

приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

- каково распределение дебиторской задолженности по срокам

образования;

- какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;

- были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности

дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).

Таблица 5.

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования

в АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.

№

п/п

Статьи дебиторской задолженности

Всего на конец 1997г., тыс. руб.

В том числе по срокам образования, мес.

до 1

1-3

3-6

6-12

>12  

А

1

2

3

4

5

6

1.

Дебиторская задолженность за товары отгруженные

383222

-

-

383222

-

-

2.

Прочие дебиторы, в том числе:

52556

-

-

52556

-

-

2.1

переплата финорганам

-

-

-

-

-

-  

А

1

2

3

4

5

6

2.2

задолженность подотчётных лиц

-

-

-

-

-

-

2.3

прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

3.

Всего дебиторская задолженность

435778    

435778  

-

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской

и кредиторской задолженности.

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской =

задолженности

В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

№

п/п

Показатели

1995г.

1996г.

1997г.

отклонения

(+ ; -)

1996г

от

1995г

1997г

от 1996г  

А

1

2

3

4

5

1.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

1385948

1596698

1579234

160750

32536

2.

Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей

91986

86945,5

258231

-4540,5

171285,5

3.

Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)

15

17

6

3

-12

4.

Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)

24

21

60

-4

39