Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками

Страница 11

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

, где

В – период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

_ _

DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,

ВР1 ВР1

_ _

DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

DВ = DВВР + DВд3

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).

DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1995 – 1996 г.г.).

DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).

DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 = 40 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1996 – 1997 г.г.).

DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 – 1 = 39 дней

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 1997 г. по сравнению с 1996 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Доля сомнительной Сомнительная дебиторская

задолженности = задолженность _ х 100%

Дебиторская задолженность

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

средства обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

оборотов Средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Период погашения

кредиторской = Календарные дни периода

задолженности число оборотов

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 7.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

п/п

Показатели

1995г.

1996г.

1997г.

отклонения

(+ ; -)

1996г

от

1995г

1997г

от 1996г  

А

1

2

3

4

5

1.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

1385948

1546698

1579234

160750

32536

2.

Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей

280914

332518,5

532283

51604,5

199764,5

3.

Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)

4,9

4,65

2,97

-0,25

-1,68

4.

Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)

73

77

121

4

44

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

В = КЗ х Д , где

ВП

В – период погашения кредиторской задолженности.

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

_ _

DВкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

_ _

DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

DВ = DВкз + DВвр

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).

DВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).

DВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 1997 г. по сравнению с 1996 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

3.4 Сравнительный анализ дебиторской

и кредиторской задолженности.

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 8).

Таблица 8.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности в АОЗТ «Крокорс» на конец 1997 г.

п/п

Показатели    

Превышение задолженности

Дебитор-ской

Кредитор-

ской  

А

1

2

3

4

1.

За товары, работы, услуги

-

644937

-

644937

2.

За товары отгруженные

383222

-

383222

-

3.

По оплате труда

-

4227

-

4227

4.

По отчислению на социальные нужды

-

3180

-

3180

5.

С бюджетом

-

19585

-

19585

6.

По авансам

-

6003

-

6003

7.

С прочими дебиторами и кредиторами

52556

491

52065

-  

Итого:

435778

678423

435287

677932