Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками

Страница 12

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 1997 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. – 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как АОЗТ «Крокорс» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 9). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 1997 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 1997 кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы», на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

Таблица 9.

Расчётный баланс АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.

Наименование статей
На начало года
На конец года
Изменения (+;-)
А
1
2
3
Актив
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной работы)
В том числе товары отгруженные
авансы выданные
прочие дебиторы
Всего:
Кредитовое сальдо
17326
1980
61378
80684
305459
383222
-
52556
435778
242645
365896
-1980
-8822
355094
-62814
Баланс
386143
678423
292280
Пассив
Кредиторская задолженность
в том числе поставщики и
подрядчики
по оплате труда
по социальному страхованию и
обеспечению
задолженность перед бюджетом
авансы полученные
прочие кредиторы
Всего:
Дебетовое сальдо
374808
1738
868
3939
-
4790
386143
-
644937
4227
3180
19585
6003
491
678423
-
270129
2489
2312
15646
6003
-4299
-
Баланс
386143
678423
292280
Выводы и предложения.
Дипломная работа на тему «Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками», построена по материалам АОЗТ «Крокорс». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт АОЗТ «Крокорс» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и зачётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.
Анализируя работу АОЗТ «Крокорс» за 1997 год, выяснили, что в целом предприятие работало неплохо.
Выручка от реализации составила 1579234 тыс. рублей, прибыль от реализации – 35950 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность за товары отгруженные увеличилась на 365896 тыс. рублей, по прочим дебиторам снизилась на 8822 тыс. рублей, по авансам выданным также снизилась на 1980 тыс. рублей, в целом дебиторская задолженность повысилась на 353094 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность увеличилась на 292280 тыс. рублей, в том числе по расчётам за товары, работы, услуги – на 270129 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом – на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей. Также произошли существенные изменения в структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о взаимных неплатежах.
Сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности превысили 3 месяца. Просроченная дебиторская задолженность составила 455778 тыс. рублей, просроченная кредиторская задолженность – 678423 тыс. рублей. Оборачиваемость дебиторской задолженности понизилась и составила 6 раз, а кредиторской задолженности повысилась и составила 2,97 раза.
Превышение дебиторской задолженности кредиторской на конец 1997 года составило 242645 тыс. рублей. Взаимные неплатежи налицо, но не в ущерб предприятию, так как общее превышение составило 677932 тыс. рублей.
Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов АОЗТ «Крокорс»:
- меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;
- воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;
- меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.
Список использованной литературы.
1. И.С. Глушков «Бухгалтерский учёт на современном предприятии»
г. Новосибирск «ЭКОР» 1995 г.
2. П.И. Камышанов « Практическое пособие по бухгалтерскому учёту»
г. Москва «Экономика» 1995 г.
3. Е.П. Козлова «Бухгалтерский учёт»
г. Москва «Финансы и статистика» 1996 г.
4. О.В. Жигалов «Автоматизация бухгалтерского учёта»
г. Москва 1994 г.
5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и инструкция по его применению.
М., «Финансы и статистика», 1992 г.