Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда в с/х
Страница 9
Дт 20 «Основное производство» субсчет
1. «Растениеводство»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начисленная оплата труда рабочим животноводства относится в Дт счета 20 «Основное производство» субсчет
2. «Животноводство»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление заработной платы персоналу, занятому заготовкой горюче-смазочных материалов учитывается:
Дт счета 10 «Материалы»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начисление оплаты труда работникам, занятым текущим ремонтом, электрикам, водопроводчикам и другим работникам вспомогательных производств отражают:
Дт счета 23 «Вспомогательное производство»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление заработной платы общепроизводственному и общехозяйственному персоналу отражают:
Дт счета 25 «Общехозяйственные расходы», 26 «Общепроизводственные расходы»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисленная оплата труда рабочим столовой учитывается:
Дт счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва отражается:
Дт счета «Резерв по отпускам»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Что не соответствует Инструкции по применению плана счетов, в котором Резервы предстоящих расходов и платежей должны учитываться на счете 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей», и данная хозяйственная операция должна быть отражена следующей проводкой Дт 89 Кт 70.
Работникам, занятым реализацией производственной продукции оплата труда начисляется:
Дт счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Поступившие от работников в кассу наличные деньги в погашении переплаты учитываются:
Дт счета 50 «Касса»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на погребение в хозяйстве отражают следующей бухгалтерской записью:
Дт счета 69 «Расчета по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Удержание сумм за питание в столовой на данном предприятии учитывают по:
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 40 «Готовая продукция»
Данная операция не соответствует типовой корреспонденции счетов. Удержание сумм за питание в столовой должно быть показано следующей бухгалтерской записью:
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 29 «обслуживающие производства и хозяйства».
Стоимость выданной в качестве оплаты труда продукции и оказание услуг, без налога на добавленную стоимость (НДС), учитывается по:
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
НДС отражается по :
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 68 «Расчеты с бюджетом».
Что противоречит типовой корреспонденции счетов. Сумма начисленного НДС по продукции выданной в счет натуральной оплаты следует показывать:
Дт счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
Кт счета 68 «Расчеты с бюджетом», а стоимость натуральной оплаты отражать по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» с учетом НДС.
Выплаченную из кассы сумму начисленной оплаты труда отражают:
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 50 «Касса»
Основная корреспонденция счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». в ЗАО «Нива» сведена в таблице 6.
Таблица 6
Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
в ЗАО «Нива» за 1998 г.
ДЕБЕТ
КРЕТИД | |
корреспондирующий счет |
сумма за год, руб. |
корреспондирующий счет |
сумма за год, руб. |
|
сальдо на 1.01.98 г. |
125 |
сальдо на 1.01.98 |
586176 |
|
40 |
20188 |
10 |
2911 |
|
46 |
417346 |
20,1 |
111578 |
|
50 |
74986 |
20,2 |
139878 |
|
68 |
56604 |
23 |
198406 |
|
69,1 |
|
25 |
59163 |
|
69,2 |
|
26 |
218887 |
|
76 |
|
29 |
13371 |
|
|
|
31 |
6507 |
|
|
|
46 |
5826 |
|
|
|
50 |
48 |
|
|
|
69,1 |
15490 |
|
оборот по дебету |
693434 |
оборот по кредиту |
772065 |
|
сальдо на 1.01.99 |
256 |
сальдо на 1.01.99 |
664938 |
Удержанный подоходный налог из заработной платы оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 68 «Расчеты с бюджетом».
Выплачиваемые пособия за счет средств социального страхования отражают:
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 69 «Расчеты по социальному страхованию».
Что не соответствует типовой корреспонденции счетов, но в хозяйстве данную бухгалтерскую операцию проводят, так как в связи с неуплатой налогов предприятие находится на картотеке и поэтому фонд социального страхования перечисляет деньги сразу на лицевые счета работников, минуя расчетный счет.
Плата за коммунальные услуги, алименты учитываются:
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Удержанный 1% в Пенсионный фонд из оплаты труда работников хозяйства отражается следующей бухгалтерской записью:
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кт счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
Суммы начисленной заработной платы, отражены в первичных документах, в дальнейшем учетном процессе накапливаются и группируются по двум направлениям: во-первых, по каждому работнику хозяйства для расчета по оплате труда, во-вторых, по объектам учета затрат для отражения в затратах производства. Следовательно, аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому конкретному работнику.
Регистры бухгалтерского учета расчетов по оплате труда
Для определения общей суммы заработной платы, подлежащей выплате за месяц, необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать весь заработок и произвести из него соответствующие удержания. документом, обобщающим данные о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате в ЗАО «Нива» является расчетная ведомость по зарплате рабочих и служащих (приложение 8).