Бухгалтерский учет операций с денежными средствами

Страница 10

На ООО “ТЭД-Медик” чеки подписывают директор предприятия и главный экономист или главный бухгалтер, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствие образцам.

объявление на взнос денег наличными- это письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (выручка и другое). В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных средств в кассе;

платежное поручение- письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств с его расчетного счета на счет получателя денег.

Документооборот при расчете платежными - поручениями можно представить в виде следующей схемы ,рисунок 3.1.

2 3 4

5

1 6

Рис. 3.1. Документооборот при расчете платежными - поручениями.

1,2 - Поставщик предоставляет покупателю товар или услуги и выписывает на них счет-фактуру. При поступлении счета покупателю проводится проверка правильности оформления документа и соответствие его содержания заключенному договору или контракту. При согласии оплатить на счет - фактуре ставится соответствующий штамп, заверенный подписью руководителя предприятия или заменяющего его лица.

3 - На основании счет - фактуры выписывается платежное поручение, которое передается банку покупателя. Платежное поручение предоставляется в банк на бланке установленной формы. Поручение принимается от Плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки ( день выписки в расчет не принимается ).

4,5 - Банк Покупателя производит списание средств со счета своего клиента и пересылает документы о перечислении средств на счет поставщика в его банк.

6 - Получив эти документы, банк поставщика производит зачисление средств на счет поставщика.

На предприятии “ТЭД-Медик” платежные поручения оформляют , как правило , на сумму не менее 10 000 000 рублей , установленной для банковских операций по безналичным расчетам. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами.

Ежедневно , банк выдает предприятию выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия предприятия “ТЭД-Медик” проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк.

Для учета операций на расчетном счете ООО “ТЭД-Медик” использует активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления денежных средств на расчетного счете, табл. 3.1.

Таблица. 3.1.

Корреспонденция счетов для отражения поступления денежных средств на расчетный счет.

Дебет счета 51 (операций)

Кредитуемые  

счета

Поступила выручка за реализацию :  

продукции (работ, услуг)

46

основных средств

47

прочего имущества

48    

Наличные деньги внесены из кассы

50    

Возврат неиспользованных остатков аккредитивов      

(55-1) и лимитированных чековых книжек (55-2)

55

Зачислены суммы , числящиеся в пути

57    

Возврат поставщиками и подрядчиками ранее  

полученных авансов

61    

От покупателей и заказчиков

62    

Возврат поступления по претензиям

63    

Авансы от покупателей и заказчиков

64    

Возмещены излишне перечисленные платежи  

в бюджет

65    

Зачислены страховые возмещения:  

Продолжение  

табл. 3.1.

личного страхования

65

из Фонда социального страхования РФ (69-1),  

Пенсионного фонда РФ (69-2), Федерального (69-3)  

или территориальных (69-4) Фондов обязательного  

медицинского страхования, Фонда занятости  

населения (69-5)

69

от отдельных лиц в погашении задолженности  

по беспроцентным ссудам (73-1) , за причиненный  

ущерб (73-2), за форменную одежду (73-3)

73    

От учредителей (участников) взносы в уставный  

капитал и другие поступления

75    

Погашена дебиторская задолженность

76    

Зачислены:  

штрафы за нарушения хозяйственных договоров,  

ранее списанная на потери дебиторская задолженность,  

пени, неустойки, проценты по расчетному счету

80-3    

Зачислены ссуды банка:  

краткосрочные

90

Зачислены средства целевого финансирования

96