Экономический (финансовый) анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Страница 3

3. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ структуры баланса выполняется в той же последовательности, что и анализ структуры пассива.

Агрегированный анализ должен выявить главные особенности актива баланса как с точки зрения участия средств в производстве, так и с точке зрения оценки их ликвидности и направлений использования в хозяйстве предприятия.

Прежде всего осуществляется укрупненная группировка средств на внеоборотные и оборотные активы. Определяется структура и структурные сдвиги на конец года по сравнению с началом года.

С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать по возможности их быстрого превращения в денежные средства, выделив в следующие группы:

- труднореализуемые активы, к которым относят внеоборотные активы за исключением статьи «Долгосрочные финансовые вложения» (в отдельных отраслях народного хозяйства, строительного, железнодорожного транспорта к этой группе активов относят затраты в незавершенном производстве);

- медленно реализуемые активы (к ним относят «Запасы», за исключением «Товары отгруженные» и «Расходы будущих периодов», а также «Долгосрочные финансовые вложения»);

- быстрореализуемые активы (они включают дебиторскую задолженность, «Товары отгруженные», и прочие оборотные активы);

- наиболее ликвидные активы (к ним относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

По направлениям использования в хозяйстве активы делят следующим образом:

1) средства, используемые внутри предприятия;

2) средства, используемые за пределами предприятия.

За пределами предприятия функционируют финансовые вложения и дебиторская задолженность. Все остальные вложения используются внутри предприятия и относятся к первой группе.

Анализ активов в агрегированно форме позволит выявить сложившиеся пропорции в распределении средств по выделенным направлениям, их изменение в течение года и сделать общие выводы о прогрессивности таких изменений. Для того, чтобы выявить конкретные факторы, определившие структуру средств и причины, изменившие ее к концу рассматриваемого периода, необходимо провести детальный анализ разделов и статей актива баланса.

Подходы к группировке средств в этом случае могут быть различными, в частности, при анализе структуры основных средств и прочих внеоборотных активов представляется целесообразным использовать статьи первого раздела актива баланса без дополнительной их группировки.

Для анализа структуры оборотных средств целесообразно укрупнить статьи баланса, поскольку некоторые из них являются родственными по экономической сути. Это позволит сжать информацию и сделать ее более читаемой. Группировка может быть следующей:

Оборотные средства, всего

В том числе:

1)Запасы, всего

В том числе:

Сырье, материалы;

МБП;

Незавершенное производство;

Готовая продукция и товары для перепродажи;

Другие;

2)НДС по приобретенным ценностям;

3)дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), всего

в том числе покупатели и заказчики;

4)дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) всего

в том числе покупатели и заказчики;

5)краткосрочные финансовые вложения;

6) денежные средства;

7)прочие оборотные активы;

8) итого – оборотные активы.

Анализ основных и оборотных средств осуществляется на основе расчета показателей в соответствующей таблице.

Анализируя основные средства и прочие внеоборотные активы, следует учитывать, что структура и структурные сдвиги в соотношении отдельных статей могут быть следствием не только движения средств, но и переоценки основных фондов, величина которой отражена в пассиве баланса по строке «Добавочный капитал». Для оценки движения основных средств помимо баланса следует привлечь данные формы N 5, раздела «Амортизируемое имущество». Это позволит изучить динамику основных средств не только в целом, но и по составу, а также рассчитать специальные показатели интенсивности движения – коэффициенты поступления и выбытия.

Расчет показателей приведен в следующей таблице.

Состав основных средств

Остаток на начало года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец года

Коэффициент поступления

Коэффициент выбытия

1

2

3

4

5

6

7

Здания

24143

2115

0

26258

8

0

Сооружения

9733

57

0

9790

1

0

Машины и оборудования

49030

750

51

49729

2

0

Транспортные средства

626

215

477

364

59

76

Производственный инвентарь

300

42

101

241

17

34

Другие виды основных средств

141

3692

78

3755

98

55

ИТОГО

83973

6871

707

90137

8

1

ВЫВОД:

Анализ показателей граф 6 и 7 выявляет следующее:

В целом по предприятию движение основных средств неинтенсивно. По отдельным видам основных средств происходило увеличение как коэффициента поступления, так и коэффициента выбытия средств (транспортные средства, производственный инвентарь, другие виды основных средств). Соотношение показателей поступления и выбытия основных средств (8/1) характеризует то, что на предприятии происходит частичное обновление основных средств (всего поступило средств на 6871 тыс.руб, выбыло – на 707 тыс.руб).

Для определения технического состояния основных фондов и принятия решения о целесообразности их списания следует рассчитать показатели износа и годности основных фондов.

К износа = Износ основных средств/первоначальная стоимость основных средств

К износа на начало = 47097/83973= 0,6

К износа на конец = 49015/90137= 0,5

К годности = 100 – К износа

К годности на начало = 100 – 1 = 99

К годности на конец = 100 – 2 = 98