Бюджетирование в системе финансового менеджмента

Страница 2

Если мы применяем фиксированное бюджетирование, то будет отмечен перерасход сырья 42000 кг – 30000 кг = 12000 кг.

Если применяется гибкое бюджетирование, то планируемыми затратами будет считаться: 3 кг * 15000 = 45000, и будет отмечена экономия сырья 3000 кг 45000 кг – 42000 кг = 3000 кг.

Процесс составления «гибкого» бюджета:

- изначально он разрабатывается для ожидаемого уровня производства;

- в конце периода бюджетированные затраты пересчитываются пропорционально фактическому объему производства, прежде чем происходит сопоставление плановых и фактических объемов затрат.

Данный вид бюджетов активно применяется для осуществления вариационного анализа, т.е. детального анализа отклонений фактических данных от запланированных.

3.2

В зависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий, бюджеты бывают:

1)периодические (periodioc budgets);

2)скользящие (rolling budgets).

Периодический бюджет составляется обычно на один год; после того, как был принят бюджет, его не корректируют. Используется в стабильных отраслях, в которых несложно сделать прогноз и в которых не требуется очень тщательного контроля за всеми изменениями.

Скользящий бюджет – это бюджет, который постоянно обновляется путем добавления к нему следующего финансового периода (например, месяца или квартала) по мере того, как завершается очередной финансовый период. Цель данного вида бюджета: осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегда предоставлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев.

Пример (скользящий бюджет)

1 января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г.

1 февраля 2001 г:

● сравниваются фактические и плановые показатели за январь;

● если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджета на оставшиеся 11 мес.;

●разработывается бюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.

Задание 1.

Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация:

Запасы на начало Планируемые продажи Продажная

периода, шт. в июне, шт. цена

Стулья 63 290 120

Столы 36 120 208

Кресла 90 230 51

Запасы на конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующий месяц.

Для производства мебели требуются следующие ресурсы:

Дерево, Пластик, Неквалифиц. Квалифиц.

кубометры кубометры труд, часы труд, часы

Стулья 4 2 3 2

Столы 5 3 5 8

Кресла 2 1 2 -

Стоимость ед. 12 7 4 6

затрат, руб

Запасы материалов на начало периода:

дерево – 142 м

пластик –81 м

Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции.

Накладные расходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.

Требуется:

(1) составить на июнь бюджет (а) продаж;

(б) производства;

(в) расходования материалов;

(г) трудовых затрат;

(д) закупки материалов.

(2) составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за июнь.

(1) Операционные бюджеты

(а) Бюджет продаж

 

Стулья

Столы

Кресла

Всего

Количество, ед

290

120

230  

Стоимость, руб

34 800

24 960

11 730

71 490

(б) Бюджет производства, в ед продукции

 

Стулья

Столы

Кресла

Продажи

290

120

230

Запасы на конец

87

36

69  

377

156

299

Запасы на начало

(63)

(36)

(90)

Объем производства

314

120

209

(в) Бюджет расходования материалов

 

Дерево, кубометры

Пластик, кубометры

Стулья

314*4=1256

314*2=628

Столы

120*5=600

120*3=360

Кресла

209*2=418

209*1=209

Итого

2274

1197

(г) Бюджет трудовых затрат

 

Неквалифиц. труд,

часы

Квалифиц. труд,

часы

Стулья

314*3=942

314*2=628

Столы

120*5=600

120*8=960

Кресла

209*2=418

-

Итого, часов

1960

1588

Итого, руб

1960*4=7840

1588*6=9528

(д) Бюджет закупки материалов

 

Дерево, кубометры

Пластик, кубометры

Расход в производство

2274

1197

Запасы на конец пер.    

50*(4+5+2)

550  

50*(2+3+1)  

300  

2824

1497

Запасы на начало пер.

(142)

(81)

Закупки, кубометры

2682

1416

Закупки, руб

2682*12=32184

1416*7=9912