Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операций

Страница 7

Для учета кассовых операций на предприятии ОДО “Интерконтакт” использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Таблица 2

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

по дебету
по кредиту
50 Касса
50 Касса
51 Расчетные счета
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
58 Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
71 Расчеты с подотчетными лицами
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
90 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
75 Расчеты с учредителями
68 Расчеты по налогам и сборам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
79 Внутрихозяйственные расчеты
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
85 Уставный капитал
71 Расчеты с подотчетными лицами
96 Целевое финансирование
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
46 Реализация готовой продукции
75 Расчеты с учредителями
31 Доходы будущих периодов
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Прибыли и убытки
79 Внутрихозяйственные расчеты
и др.
85 Уставный капитал
84 Недостачи и потери от порчи ценностей
80 Прибыли и убытки и др.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.
Таблица 3
Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу

Дебет счета 50 (операции)
Кредитуемые
счета
Получены в кассу:
в возмещении издержек обращения
44
зачислена выручка:
от продажи товаров и оказанию услуг
46
от продажи прочего имущества
48
по чеку наличные деньги
51
платежи от покупателей и заказчиков
62
в погашение задолженности по претензиям
63
от подотчетных лиц
71
от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный ущерб (73-2)
73
погашение дебиторской задолженности
76
за счет краткосрочных кредитов банка
90
выявлены при инвентаризации кассы излишки
денежных средств
80-3
По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 4.
Таблица 4
Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы

Кредит счета 50 (операции)
Дебетуемые
Счета
Выбыли из кассы:
за наличные деньги приобретены:
материалы, включая расходы по доставке
10
МБП, включая расходы по доставке
12
внесены наличные деньги на расчетный счет
51
приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории
56
оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество
60
в погашение задолженности по претензиям
63
выдана заработная плата
70
выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам
71
выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива
73-1
выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), требования разных кредиторов (76-3)
76