Аудит расчетов
Страница 4
В случае использования приобретенных материальных ценностей (работ, услуг для производства продукции (работ, услуги, освобожденной от НДС, сумма уплаченного поставщикам (подрядчикам) этого налога включается в стоимость приобретенных материальных ценностей, издержки производства.
Рассмотрим расчет НДС 000 «Регионтралснаб», подлежащего уплате в бюджет (НДСб):
1) Сумма от реализации товаров составляет :
оптовая торговля (сумма оплаченных счетов без НДС) - 170 872 тыс руб
производство (сумма оплаченных счетов по производству без НДС) -
- 33 333 тыс руб
170 872 +33 333 - 204 205 тыс руб
Сумма НДС = 204 205 х 20% = 40 841 тыс руб
2) Сумма налога, предъявленная 000 «Регионтралснаб» по счетам и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету- 35 693 тыс руб
3) Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за период с 01.07.01 по 01.10.01 составляет: 40 841 - 35 693 = 5 148 тыс руб.
Форма №1 с расчетом НДС по предприятию 000 «Регионтралснаб» представлена в приложении 1.
1.1.2 Налог на имущество
В налоговой системе РФ налог на имущество предприятий относится к налогам краев, областей, автономной области, автономных округов, т.е. региональным налогам. Налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика:
И = O01 + О03- О02+ О04 - 005+008 + 010+ 011 + 015 ± O16 + 020+ 021 + О23 + 029 + 041 + 043 + 044 + 045 + 046 + 097 + Опр + СД - Л,
Где И - стоимость имущества, облагаемого налогом, руб.,
O01 .097 - остатки по счетам, руб. (счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Производственные запасы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23'«Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары» (в розничной торговле без НДС), 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 97 «Расходы будущих периодов»);
Опр - прочие запасы и затраты, отражаемые по статье «Прочие оборотные активы»;
СД - стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности;
Л - стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы и отраженного по указанным выше счетам.
Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, объединенного предприятиями для совместной деятельности без образования юридического лица, учитывается в налогооблагаемой базе участников совместной деятельности, внесших это имущество.
Имущество созданное в процессе совместной деятельности, учитывается у каждого из участников пропорционально доле собственности по договору. Сведения о стоимости этого имущества должны быть заблаговременно получены у участника совместной деятельности, ведущего учет.
Таблица 1.2
взимаются на всей территории РФ
|
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
(в соответствии с #M12291 9003909Законом РФ от 13.12.91 N 2030-1#S#S;#M12291 9012229инструкцией ГНС РФ от 08.06.95 N 33#S) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Плательщики |
Объект налогообложения |
Ставка |
Источник уплаты |
Срок уплаты |
|
#M12293 0 9003909 1265885411 77 791910676 1406751650 4294967294 658433188 13 4241974460юридические
лица#S |
#M12293 0 9003909 1265885411 78 1343479272 4294967294 658433188 13 4241974460 3810408128среднегодовая стоимость имущества, принадлежащего юридическому лицу и находящегося на территории РФ#S |
#M12293 0 9003909 1265885411 82 406179791 1755728926 4257889665 3446434936 2822 3194148486не
более 2#S% |
#M12293 0 9003909 1265885411 84 1750442383 2286352660 1406751650 3833273845 4294967294 4233443393относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы#S |
#M12293 0 9003909 1265885411 83 446519060 1406751650 1789419133 4 3833273845 42949672941 раз в квартал
(нарастающим итогом)#S
|
Для целей налогообложения стоимость имущества организации уменьшается на остаточную стоимость:
• объектов жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
• объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
• имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
• земли;
• других объектов соответствии с законом.
Для расчета налога на имущество определяется среднегодовая стоимость имущества за отчетный период:
,
где И1,И2,И3,И4 - стоимостная оценка имущества организации по составлению соответственно на 01.01,01.04,01.07,01.09 отчетного периода;
И11 - стоимостная оценка имущества организации по составлению на 01.01 года, следующего за отчетным. Налог на имущество рассчитывается ежеквартально:
,
где Нимi-1 - налог на имущество за i, i -1- й период;
Н имi - среднегодовая стоимость имущества в i-м периоде;
Сим - ставка налога на имущество, %
Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество». Налог на имущество включается в состав внереализованных расходов организаций (дебет счета 99 «Прибыль и убытки» кредит 68 (им)).
Рассмотрим пример расчета налога на имущество 000 «Регионтралснаб»:
1) Для расчета по налогу на имущество высчитывается среднегодовая стоимость имущества предприятия по указанной выше формуле: складываются остатки по счетам O01 + О03 - О02 + О04 - O05 + О10 + О31(97) = 27 147 - 15 476 + 7 856 - 1 181+ 42 906 + 6 075 = 67 327 руб. - налогооблагаемая база
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период (9 мес)
,
2) Рассчитывается налог на имущество предприятия за отчетный период - 9 месяцев :
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущества за отчетный период х установленную ставку налога ^ сумма по налогу на имущество по расчету за отчетный период
Ставка налога 2%, 43 980руб. х 2% = 880 руб.
Сумма, причитающаяся к уплате в бюджет налога на имущество по сроку = сумма по налогу на имущество по расчету за отчетный период - начисление в бюджет за прошлый отчетный период
880 руб.- 532 руб. = 348 руб.
Формы по расчету налога на имущество предложены в приложении №2.
1.1.3 Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов
В соответствии с Законом РФ от 18.10.91 N 1759-1, Инструкцией МНС России от 04.04.2000 N 59) целевые внебюджетные средства дорожных фондов образуются за счет:
• налога на реализацию горюче-смазочных материалов (до 01.01.2001);
• налога на пользователей автомобильных дорог;
• налога с владельцев транспортных средств;
• налога на приобретение автотранспортных средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей) (до 01.01.2001);