Аудит расчетов с подотчетными лицами
Страница 10
6. "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу". Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ
7. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 (ред. от 29.12.97)
8. “О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов”. Положение ЦБР от 25.06.97 № 62
9. "О предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран". Письмо Минфина РФ от 13 февраля 1997 г. N 14
10. "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран". Письмо Минфина РФ от 27.12.96 N 110
11. "О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств". Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96)
12. "О служебных командировках в пределах СССР". Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62
13. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен". Письмо Минфина РФ от 27.07.92 N 61 (ред. от 27.05.96)
14. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". Указание ЦБ РФ от 07.10.98 N 375-У
15. "Об утверждении правил об условиях труда советских работников за границей". Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92)
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержден ПРИКАЗОМ Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97)
17. "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 08.12.97)
18. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (ред. от 31.12.97)
19. Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
20. «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Положение по бухгалтерскому учету (утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 N 50)
21. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 1998. — 464 с.
22. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 1997. — 432 с.
23. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 1998. — 528 с.
24. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб, 1997
25. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1997 г. — 544 с.
26. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 1998
27. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 1994 — № 9
28. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -–1997 — № 8
29. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 1998 — № 9
30. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и налогоообложение — 1997 — № 8
31. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. — 112 с.
Приложение 1
Таблица 1.
Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов
с подотчетными лицами
Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций
Метод сбора аудиторских доказательств
1
2
3
4
5
6
7
8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.3.
Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы
+
1.4.
Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия
+
1.5.
Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам
+
1.7.
Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы
+
+
2.1.
Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку
+
2.2.
Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке
+
2.3.
Несоблюдение установленных норм командировочных расходов
+
2.4.
Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм
+
+
3.1.
Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм
+
+
3.2.
Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов
+
+
4.1.
Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети
+
+
4.2.
Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле
+
+
5.1.
Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете
+
Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций
Метод сбора аудиторских доказательств
1
2
3
4
5
6
7
8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.3.
Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы
+
1.4.
Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия
+
1.5.
Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам
+
1.7.
Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы
+
+
2.1.
Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку
+
2.2.
Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке
+
2.3.
Несоблюдение установленных норм командировочных расходов
+
2.4.
Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм
+
+
3.1.
Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм
+
+
3.2.
Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов
+
+
4.1.
Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети
+
+
4.2.
Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле
+
+
5.1.
Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете
+