Аудит реализованной продукции
Страница 9
Рис. 1 – Методика проверок хозяйственных операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг )
Таблица 6.
Основные вопросы, изучаемые в ходе проверки
Цели внутрихозяйственного контроля
Внутрихозяйственные контрольные моменты
Обобщение проверок хозяйственных операций по существу
1 Учтенные объемы реализации действительно отражают реальные поставки реальным клиентам
- учтенные объемы реализации подтверждены транспортными документами;
- счета – фактуры пронумерованы, по ним осуществляется учет;
- ежемесячно проводятся сверка взаиморасчетов
- проверка журналов, Главной книги и аналитической ведомости по дебиторской задолженности
- сверка записей в регистрах, по счетам – фактурам и транспортным документам;
- сверка транспортных документов и учетных данных по отгрузке с записями по ТМЦ
2 Проверка полноты отражения операций по реализации
Транспортные документы и счета – фактуры пронумерованы и по ним ведется соответствующий учет
3 Сверка сумм отпущенных товаров с суммами регистрации
Проверка наличия внутрихозяйственного контроля за подтверждения подлинности документов
Повторное вычисление по счетам – фактурам, сверки записей в счетах-фактурах с данными транспортных документов
4 Проверка своевременности регистрации операций
Процедуры, требующие отражения, должны быть зафиксированы как можно скорее после момента их выполнения. Проверка документов на обнаружение неотфактурованных поставок
Сверка дат зафиксированных операций по реализации м датами в транспортных документах
5 Проверка правильности отражения операций во вспомогательных записях, их обобщение и перенос
Внутрихозяйственные проверки
Подытожить данные первичных документов, журналов0ордеров, проследить за переносом данных в Главную книгу
5) Нарушения, выявляемые в ходе проверки
Возможные нарушения:
1) не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с суммами в аналитических ведомостях, журналах – ордерах, Главной книге и формах отчетности;
2) не верно рассчитан НДС по реализованной продукции. В результате искажаются результаты по строке 010 в форме №2;
3) нарушается методология учета в части корректировки выручки от реализации по оплате в целях налогообложения. Зачастую предприятия неверно формируют выручку от реализации для целей налогообложения, если в учетной политике указан метод «по оплате», либо вообще не следуют выбранному методу формирования выручки от реализации.