Балансовый счёт 20 в новом плане счетов

Страница 2

* Возможно, Минфин РФ в дальнейшем уточнит порядок закрытия счетов 12 и 13. Пока же не остается ничего, как довериться последним разъяснениям руководителя департамента методологии учета и отчетности, доведенным письмом от 19.10.2000 г. N 16-00-13-07: “предметы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, независимо от их стоимости, должны относиться к основным средствам, а предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев будут учитываться применительно к порядку, установленному для учета материалов”.

Изменений в наименовании и порядке использования ранее применяемых забалансовых счетов не произошло.

Группировка в аналитическом учете. При формировании остатков на счетах нового рабочего плана необходимо иметь ввиду, что инструкцией к плану счетов в отдельных случаях предлагается несколько иная, менее регламентированная, чем раньше, аналитическая группировка объектов учета. Поэтому построение аналитического учета необходимо строить исходя из отраслевых особенностей и потребности в информации для отчетности конкретной организации.

Особенности перехода в течение года. Переход к новому рабочему плану счетов после завершения квартала имеет особенности, обусловленные тем, что счета 46, 47, 48 действующего плана счетов ежемесячно закрываются списанием финансового результата, а счет 88 используется для списания расходов, производимых за счет чистой прибыли. Корректный перевод остатков при этом возможен только путем восстановления сумм движения средств на упомянутых счетах с 01.01.2001 до начала месяца перехода к новому рабочему плану. Например, при переводе остатков по состоянию на 01.07.2001 по кредиту “нового” счета 90-1 “Выручка” будет отражена величина кредитового оборота по счету 46, сформированного за период с 01.01.2001 г. по 30.06.2001 г. включительно. Чтобы изначально обеспечить такую возможность целесообразно отражать операции на “старых” счетах 46, 47, 48, 88 и др., имея ввиду новую схему бухгалтерских проводок.

Исключение из плана счетов 46, 47, 48. Отказ от счетов учета реализации обусловлен вводом в действие ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, которыми все доходы и расходы организации классифицируются в двух направлениях: доходы (расходы) по обычным видам деятельности и прочие поступления (расходы). Если, следуя старому плану счетов, приходилось применять для отражения:

доходов (расходов) от обычных видов деятельности – счет 46, операционных доходов (расходов) – счета 47, 48, 80, внереализационных доходов – счет 80,

то теперь схема синтетического учета упрощается – доходы и расходы, связанные с обычными видами деятельности отражаются на счете 90 “Продажи”, прочие доходы и расходы (операционные, внереализационные), кроме чрезвычайных, учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”.

Сравнительные схемы бухгалтерских проводок.

Основные записи в учете организаций, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность:

Проводки в старом плане счетов
Проводки в новом плане счетов
Содержание операции
Дт 20 Кт 10, 13, 23, 60, 69, 70, 76
Дт 20 Кт 10, 23, 60, 69, 70
Формирование себестоимости в части прямых расходов
Дт 20 Кт 25, 26
Дт 20 Кт 25, 26
Формирование себестоимости в части косвенных расходов
Дт 40 Кт 20
Дт 43 Кт 20
Выпуск готовой продукции на склад
Дт 43 Кт 10, 13, 70, 60, 69, 76
Дт 44 Кт 10, 60, 69, 70
Формирование коммерческих расходов
Дт 62 Кт 46
Дт 62 Кт 90-1
Выручка по отгруженной продукции
Дт 46 Кт 40
Дт 90-2 Кт 43
Производственная себестоимость отгруженной продукции
Дт 46 Кт 43
Дт 90-2 Кт 44
Списание коммерческих расходов
Дт 46 Кт 68
Дт 90-3 Кт 68
Начисление НДС
Дт 46 Кт 80
Дт 90-9 Кт 99
Списание прибыли по окончании месяца
Дт 81 Кт 68
Дт 99 Кт 68
Начисление налога на прибыль
Дт 80 Кт 81
Дт 90-1 Кт 90-9 Дт 90-9 Кт 90-2 Дт 90-9 Кт 90-3
Реформация по окончании года
Дт 80 Кт 88
Дт 99 Кт 84
Списание нераспределенной прибыли
Основные записи в учете организаций, осуществляющих торговую деятельность:

Проводки в старом плане счетов
Проводки в новом плане счетов
Содержание операции
Дт 20 Кт 10, 13, 23, 60, 69, 70, 76
Дт 20 Кт 10, 23, 60, 69, 70
Формирование себестоимости в части прямых расходов
Дт 20 Кт 25, 26
Дт 20 Кт 25, 26
Формирование себестоимости в части косвенных расходов
Дт 40 Кт 20
Дт 43 Кт 20
Выпуск готовой продукции на склад
Дт 43 Кт 10, 13, 70, 60, 69, 76
Дт 44 Кт 10, 60, 69, 70
Формирование коммерческих расходов
Дт 62 Кт 46
Дт 62 Кт 90-1
Выручка по отгруженной продукции
Дт 46 Кт 40
Дт 90-2 Кт 43
Производственная себестоимость отгруженной продукции
Дт 46 Кт 43
Дт 90-2 Кт 44
Списание коммерческих расходов
Дт 46 Кт 68
Дт 90-3 Кт 68
Начисление НДС
Дт 46 Кт 80
Дт 90-9 Кт 99
Списание прибыли по окончании месяца
Дт 81 Кт 68
Дт 99 Кт 68
Начисление налога на прибыль
Дт 80 Кт 81
Дт 90-1 Кт 90-9 Дт 90-9 Кт 90-2 Дт 90-9 Кт 90-3
Реформация по окончании года
Дт 80 Кт 88
Дт 99 Кт 84
Списание нераспределенной прибыли