Банки

Страница 6

Поскольку взносы в уставный фонд коммерческого банка должны производится юридическими лицами-участниками только за счет свободного оборотного капитала, т.е. имеющихся в наличии свободных собственных оборотных средств, то необходимо по данным баланса определить сумму этих средств путем состояния следующего расчета (таблица 25).

Так как сумма оборотных средств может образоваться не только за счет собственных источников средств предприятия, но и приравненных к ним, а взнос в уставной фонд коммерческого банка должен производится только за счет источников оборотных средств предприятия, то необходимо эти источники определить. Иначе говоря, необходимо ответить на вопрос, какая сумма собственных оборотных средств предприятия (п.3, табл.25) образовалась за счет его собственных источников средств, которыми могут быть: нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного периода, средства специальных фондов, образованные в процессе распределения прибыли, при недостаточности этих источников для осуществления обусловленного учредительными документами взноса, возможно использование средств Уставного фонда предприятия.

Следует иметь в виду, что источниками средств для образования суммы взносов в Уставной фонд коммерческого банка не могут быть использованы средства резервного фонда, амортизационного фонда, источников финансирования капитальных вложений, а также средства целевого финансирования, полученные предприятием по договору о совместной деятельности от других предприятий, учитываемые на счете №96.

Выявление собственных источников оборотных средств предприятия осуществляется путем проверки соответствующих данных бухгалтерского учета и если будет установлено, что излишки средств на счетах специальных фондов и средств целевого финансирования предприятия значительно превышают остаток балансовой прибыли, то необходимо путем анализа поступлений, учетных на счетах №87,88,96, определить остатки действительно собственных средств.

По результатам проверки данных бухгалтерского учета и баланса (формы №1) определяется сумма собственных оборотных средств предприятия, образовавшиеся за счет его собственных источников .

Из таблицы 26 видно, что в составе общей суммы собственных оборотных средств предприятия, составившей 7927 млн. крб. собственных источников имеется только 6069 млн. крб., которые можно рассматривать как источник средств для взносов в Уставный фонд коммерческого банка. Однако, согласно указаниям Национального Банка Украины часть из этих средств (в пределах 5% итога актива баланса – в рассматриваемом примере это составляет 2190 млн. крб.) должна служить “ценой безопасности” предприятия. Поэтому свободным оборотным капиталом предприятия, который может явиться источником финансирования и инвестиций будет сумма 3879 млн. крб. (8069-2190). Эта сумма свободного оборотного капитала сравнивается с величиной взноса субъекта предпринимательской деятельности в Уставный фонд банка, который будет фактически осуществляется участником, согласно учредительным документам товарищества.

Однако, если при проверке данных бухгалтерского учета будет установлено, что остаток по балансовому счету №81 будет больше остатка по счету №80, и вообще отсутствует нераспределенная прибыль прошлых лет, за счет которой можно перекрыть эту разницу, то следует оценить деятельность анализируемого предприятия как убыточную, финансовое состояние его как неудовлетворительное, что не дает возможность произвести взносов в Уставный фонд банка, независимо от определенной суммы собственного оборотного капитала, в связи с необходимостью покрытия за счет будущей прибыли производимых затрат, что свидетельствует о недостаточности физического положения предприятия.

Если в балансе анализируемого предприятия – участника коммерческого банка отражены убытки прошлых лет или отчетного года (остатки по дебету счетов №80 и №98), которые должны быть возмещены за счет будущей прибыли, то финансовое положение такого предприятия оценивается как неудовлетворительное и оно нге может быть участником коммерческого банка.

Уплата участником коммерческого банка взносов в его Уставный фонд осуществляется только в денежной форме путем перечисления средств с расчетного счета.

При положительном решении вопроса о наличии предприятия – участника банка свободного оборотного капитала, позволяющего произвести финансовые вложения и безубыточной его деятельности, переходят к оценке его финансовой устойчивости (надежности и платежеспособности (ликвидности), используя для этого систему показателей, определяемых по данным баланса (ф.№1) предприятия.

Финансовая устойчивость (надежность) предприятия характеризуется такими показателями:

Коэффициент финансовой независимости (Кфн), определяемый отношением источников собственных и приравненных к ним средств (Иос) к сумме привлеченных средств (По) по формуле:

где ПБ – пассив баланса (ф.№1).

Этот показатель характеризует соотношение между источниками собственных средств предприятия и привлеченными им средствами. Чем выше уровень этого показателя, тем выше степень финансовой независимости предприятия и наоборот. В рассматриваемом примере источники собственных средств предприятия в 5,7 раз превышают сумму привлеченных средств, что свидетельствует об очень высокой степени финансовой независимости предприятия.

Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств (Копс) предприятия характеризует величину привлеченных средств на 1 крб. собственных средств предприятия. Он определяется по формуле:

В рассматриваемом примере предприятие привлекло на 1 крб. собственных средств 0,2 крб. привлеченных средств, что подтверждает финансовую независимость предприятия. Динамический рост этого показателя будет свидетельствовать об усилении независимости предприятия от привлечения средств, и что оно постепенно утрачивает финансовую устойчивость.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств предприятия (Кмсос) определяется как частное от деления собственных оборотных оборотных средств (Сос) на общую сумму источников собственных и приравненных к ним средств (Исс) по формуле:

Этот показатель характеризует степень мобильности (гибкости) использования средств предприятия. В рассматриваемом примере Кмсоо=0,6(=7927:13076) свидетельствует о высоком уровне использования предприятием собственных оборотных средств.

Коэффициент реальной стоимости (Крс) основных и оборотных средств в имуществе предприятия, показывающий удельный вес затрат в производственный потенциал предприятия, определяется по формуле:

где На – необоротные активы (основные средства – итог раздела 1 актива);

Она – оборотные нормируемые активы оборотные средства (итог раздела 2 актива);

Наб – итог актива баланса.

В рассматриваемом примере величина Крс равна 0,7 , что свидетельствует о довольно эффективном использовании средства для предпринимательской деятельности.

Коэффициент покрытия инвестиций (Кпи), который характеризует, какая часть активов финансируется за счет постоянных источников средств (собственных средств и долгосрочных пассивов) и определяются по формуле:

где Дп – долгосрочные пассивы.

Теоретическое знание Кпи=0,85-0,90, а в рассматриваемом примере его величина равна 0,83, несколько ниже требуемой.

Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность. Оценка платежеспособности осуществляется путем определения, по данным баланса, показателей ликвидности оборотных активов.

Платежеспособность (ликвидность), или общий коэффициент ликвидности (Окл), свидетельствующий о возможности погашения краткосрочных обязательств предприятия (Коб), состоящий из погашенных в срок долгосрочных кредитов (из раздела 2 пассива) и краткосрочных платежей (итога раздела 3 пассива) за счет общей суммы оборотных ликвидных активов (Оа), определяемой суммой нормируемых оборотных средств (итог раздела 2 актива баланса за исключением расходов будущих периодов) и активами, отраженными в разделе 3 актива, за исключением использованных заемных средств; Окл определяется по формуле: