Банковский контроль в дополнительном офисе 5265 КБ «Сибирское О.В.К.»

Страница 16

1 мероприятие – заключается в многоуровневом характере внутреннего контроля, то есть контроль не только за уровнем исполнителей, а контроль также за уровнем управления в системе исполнительного руководства.

Основными документами, связанными с построением и функционированием системы внутреннего контроля, являются на сегодняшний день - Положение Центрального банка №509 об организации внутреннего контроля в банках и еще один большой документ - это Положение №603у о порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательства о финансовых рынках кредитных организаций. Именно эти два документа определяют сегодня принципы организации внутреннего контроля в банках, то есть независимость службы внутреннего контроля от других подразделений в коммерческом банке. Это всесторонность внутреннего контроля, то есть контроль должен охватывать все проблемы деятельности банка. Это многоуровневый характер внутреннего контроля, то есть контроль не только за уровнем исполнителей, а контроль также за уровнем управления в системе исполнительного руководства. Это вопрос компетентности внутренних аудиторов, который предполагает наличие квалифицированного персонала в данной службе. Но это и соответствие системы внутреннего контроля тому объему и масштабу операций, который коммерческие банки проводят в своей деятельности.

2 мероприятие – изучение дополнительной литературы специалистов банка на технической учебе и применение изученного в работе.

Несмотря на положительные изменения в российской нормативной базе по вопросам внутреннего контроля, остается много вопросов, требующих безотлагательного решения. В частности основным недостатком нормативных актов Банка России по вопросам организации и функционирования внутреннего контроля, на мой взгляд, является их бессистемность и соответственно разобщенность. Именно по этой причине сформировать на их основе целостное представление о системе внутреннего контроля в банке по-прежнему на сегодняшний день не представляется возможным. Это на самом деле подтверждается тем, что по-прежнему большинство российских банковских менеджеров, может быть, и не видят зло во внутреннем контроле, но решение проблем внутреннего контроля видят как бы не с содержательной ее стороны, а именно со стороны формально организационной. В частности, топ менеджеров интересуют вопросы штатного расписания, точного названия подразделения, чтобы оно соответствовало данным нормативным документам, статус должности руководителя и так далее, чтобы можно было отчитаться перед надзорным органом, что система внутреннего контроля в банке существует и она формально соответствует всем требованиям данных нормативных документов.

Поэтому рассмотрение вопросов нормативно-правового обеспечения внутреннего контроля в коммерческих банках позволило сделать вывод о том, что, во-первых, в данной области остается множество проблем, требующих своего практического решения. И самое важное, что найти эти решения без глубокой научной проработки сегодня всего комплекса вопросов, связанных с этим, невозможно.

И второе - это то, что существующее нормативно-правовое обеспечение, а также множество любой литературы, как в принципе и западных изданий, достаточно обширно и многообразно. Но как бы в практической деятельности большинства банков явно воплощается не в полной мере.

3 мероприятие – необходимость в создании двух важных документов: профессиональный стандарт внутреннего аудита, по которому будут работать внутренние аудиторы; и кодекс этических норм.

На сегодняшний момент является необходимым осознания того, что именно внутренний аудит заслуживает такого же большого внимания, как и внешний аудит. Становление внешнего аудита в России фактически свершилось, а внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном плане находится в зачаточном положении.

В настоящее время взаимодействие внешних и внутренних аудиторов усиливается, в связи с расширением практики привлечения рабочих документов внутренних аудиторов банка, а также самого персонала внутренних аудиторов для оказания непосредственно помощи внешнему аудиту. Тут возникает необходимость в определении критериев оценки работы внутреннему аудиту. Такими критериями в оценке их работы должны быть два важных документа: профессиональный стандарт внутреннего аудита, по которому будут работать внутренние аудиторы; и кодекс этических норм.

Кодекс этического поведения дает соответствующие рекомендации устанавливает критерии поведения специфически для данной профессии. С точки зрения определенной профессии, этический кодекс является фактически декларацией твердых норм поведения и содействия выполнению данных норм. Доверие высокому качеству оказываемых профессиональных услуг возникает тогда, когда в рамках любой профессии существуют стандарты профессиональной деятельности, на основании которых мы можем оценить работу. Стандарты внутреннего аудита формулируют единые базовые установки, определяющие нормативные требования к качеству и надежности внутреннего аудита и определяющие определенный уровень гарантий результатов их деятельности.

Кодекс этики и стандарты внутреннего аудита, естественно, должны приниматься в высших органах управления деятельности органов внутреннего аудита. Большую помощь в этом плане внутреннему аудиту должны оказать именно внешние аудиторы, которые на сегодняшний день располагают подобными документами, как на внешнем, так и на внутреннем уровне. Т.е. у внешних аудиторов разработаны и приняты стандарты или правила аудиторов, а также соответствующий Кодекс этических норм.

Кроме этого, Экспертный комитет при Центральном банке по банковскому аудиту, который в это время работает над адаптацией стандартов аудиторской деятельности для банковской практики мог бы также разработать ряд конкретных документов и рекомендаций по вопросам регламентации работы именно внутренних аудиторов.

Кодекс профессиональной этики внутренних аудиторов, собственно как и внешних, должен включать: первое - это этические принципы внутреннего аудита. И второе - это основные правила поведения внутренних аудиторов. В частности, к таким принципам должны относиться: первое - это как бы независимость. Второе - объективность, лояльность, ответственность и конфиденциальность.

Основой внутреннего аудита, руководящим правилом в работе внутренних аудиторов должны являться стандарты профессиональной деятельности. Если же такие стандарты у нас не соблюдаются, функционирование внутреннего аудита не будет соответствовать своей главной цели, то есть помощи органам управления банка в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями системы внутреннего аудита, внутреннего контроля, а следовательно будет являться фактически неэффективным и нецелесообразным.

В соответствии с системным подходом стандарты должны содержать следующие важные разделы. Первое - это как бы независимость, то есть должен быть определен организационный статус, структура внутреннего аудита, должны быть определены права и обязанности внутренних аудиторов.

Второе - это профессионализм, то есть определяется компетентность внутреннего аудитора, соответствие кодексу этики, взаимоотношения с пользователями услуг, взаимное обучение внутренних аудиторов и так далее.

Третий важный момент - это осуществление самого внутреннего аудита, то есть в стандартах должно регулироваться само осуществление внутреннего аудита, то есть должны быть методики с указанием целей и задач различных видов проверок, должны быть указаны объекты и предметы данных проверок, рабочие отчетные документы, которые будут на выходе после работы внутренних аудиторов, указание всевозможных видов ошибок и нарушений и так далее.

В заключение хотелось бы отметить, что наличие в коммерческих банках стандартов работы внутренних аудиторов, а также Кодекса этики их работы даст возможность адекватно оценить работу внутренних аудиторов со стороны как руководителей кредитных организаций, так и внешних аудиторов. При отсутствии данных документов очень сложно оценить именно качество их работы и, соответственно, использовать результаты их работы в работе внешних аудиторов. Конечно, стандарты внутреннего аудита не будут являться статичным документом и фактически должны пересматриваться при изменении внешней среды, быть адекватными размерам и характеру деятельности коммерческого банка.